2017会计证《会计基础》预热模拟题四
42、 负债的基本特征
标准答案： 1)负债是由过去的交易或事项引起的。即负债作为企业承担的一种义务，是由企业过去发生的交易或事项所形成的，现已承担的义务。
注：企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务，不能作为会计上的负债处理：如企业与其他单位签署购货意向书
(2)负债是一种具有强制性的义务;即企业所承担的负债必须在未来一定期间予以清偿
负债需要在未来某一特定时日用偿付。否则就要承担法律责任
(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债需要在未来某一特定时日用资产或劳务偿付，企业要付出一定的代价，从而导致经济利益流出企业。
(4)负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任
负债通常有一个可预先确定的到期偿付金额
(5) 负债一般都有确切的受款人和偿付期限。如果无法确定或合理估计受款人和偿付期限，就不能作为企业的负债。
43、 某企业原材料按计划成本计价，4月1日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税为17 000元，运杂费4 000元(不考虑增值税因素)，材料验收入库，款项已付，该批材料的计划成本为106000 ， 编制购入材料以及材料验收入库和结转差异的会计分录
标准答案： (1)该批原材料的实际成本=100000+4000=104000
借：物资采购 104 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 121 000
(2)材料验收入库
借：原材料 106 000
贷：物资采购 106 000
(3)材料差异=104000-106000=-2000
借：物资采购 2000
贷： 材料成本差异 2000
44、 某企业购入一条生产线，价税合计3000000元，购入后发生安装费200000元，款已付，安装完毕后固定资产原值为3 200 000元，预计净残值为3%，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧。要求：编制购入固定资产、发生安装费、安装完毕投入使用以及第1年的计提折旧的会计分录
标准答案： 购入固定资产： 借：在建工程 3000000
贷：银行存款 3000000
发生安装费： 借：在建工程 200000
贷：银行存款 200000
安装完毕交付使用 借：固定资产 3200000
贷：在建工程 3200000
第一年计提折旧额 3200000×2/5=1280000
借：制造费用 1280000
贷：累计折旧 1280000
45、 分配本月职工工资55 000元。其中，生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资10 000元，在建工程人员工资5 000元，福利部门人员工资2 000元;编制工资分配的会计分录
标准答案： 借：生产成本 30000
制造费用 8000
管理费用 10000
在建工程 5000
应付福利费 2000
贷：应付工资 55000
46、 本月收到去年已作为坏账转销的应收账款15 000元，存入银行
标准答案： 借：应收帐款 15000
贷：坏帐准备 15000
借：银行存款 15000
贷：应收帐款 15000
47、 当期应纳税所得额1 000 000元，所得税税率为33%，计算应交所得税并编制分录
标准答案： 计算所得税：1000000×33%=330000
借：所得税 330000
贷：应交税金——应交所得税 330000
48、 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
标准答案： (1)借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 12 240
(2)借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 10 200
(3)借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
(4)借：应收账款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 15 300
(5)借：主营业务收入 5 400
应交税金--应交增值税(销项税额) 918
贷：应收账款 6 318