资产评估师2012年《财务会计学》考试试卷及答案

　　（一）

　　[资料]甲股份有限公司（以下简称甲公司）1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下：

　　（1）1999年1月1日，甲公司与乙股份有限公司（以下简称乙公司）达成以下债务重组协议：甲公司以对乙公司的债权（应收账款）2000万元，转为对乙公司的股权，占乙公司股份总额的40%，并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效，相关的股权划转手续也已办妥，不考虑所得税的影响。

　　1999年1月1日，乙公司的股东权益总额为4750万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，未分配利润为1250万元（均为1998年实现的净利润）。

　　（2）1999年1月1日，乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，乙公司的股东权益总额仍为4750万元，其中股本为2500万元。

　　（3）1999年5月4日，乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利100万元。

　　（4）1999年6月9日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

　　（5）1999年10月5日，乙公司接受外单位现金捐赠，并由此确认资本公积200万元（不考虑所得税的影响）。

　　（6）1999年度，乙公司发生净亏损200万元。

　　（7）1999年12月31日，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。

　　（8）2000年1月4日，甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让，转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥，转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

　　要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（假定股权投资差额按10年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

　　（二）

　　[资料]某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表：

　　甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%.

　　（三）

　　[资料] （1）甲乙企业双方已达成协议，由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表：

　　科目余额表

　　2000年12月31日 单位：千元

　　要求：（1）根据上述资料进行乙企业财产清查的会计处理（不考虑增值税）；（2）根据上述资料进行乙企业资产评估的会计处理；（3）编制乙企业评估后的资产负债表。

（四）

　　[资料]甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同，租赁合同的内容如下：

　　（1）起租日为2001年1月1日，租期为10年。

　　（2）每年年末支付租金50000元，甲公司担保的资产余值为60000元。

　　（3）租赁合同规定的利率为12%.

　　（4）租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。

　　（5）该机器已使用2年，其尚可使用年限为12年。

　　（6）租赁期届满，机器的所有权转移给甲公司。

　　（7）该机器在使用期间的维护费用每年5000元，由甲公司负担，每年年末支付。

　　（8）该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计12000元。

　　甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%，不需安装；在租金支付日，采用直线法计算应分摊的未确认融资费用；采用年跟平均法按年计提折旧。

　　复利现值系数（10，12%）=0.3220

　　复利现值系数（10，6%）=0.5584

　　年金现值系数（10，12%）=6.6502

　　年金现值系数（10，6%）=7.3601

　　要求：（1） 判断该项租赁的类型，并说明理由。（2）计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折日期（3）编制甲公司2001年1月1日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。（计算中小数点后保留两位，涉及到的账户需列出明细账户）。

　　（五）

　　[资料]甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核  算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：

　　1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。

　　2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。

　　3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。

　　4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。

　　5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。

　　6.1999 年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。

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