2006年初级审计师审计理论与实务真题
五、案例分析题（ 本题包括3个案例，每个案例10 分，共30分。每个案例包括3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对．每项正确答案得 1 分。多选、错选不得分．也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 65。 )
案例一
（一） 资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
1 ．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2 ．2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3 ．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4 ．2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51 ．审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A．文字说明法
B．调查表法
C．流程图法
D．录像与录音法
52 ．“资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A．实物控制
B．凭证与记录控制
C．职责分工控制
D．业务授权控制
53 ．“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A．业务的批准与执行相分工
B．资产保管与帐实核对相分工
C．各种会计责任之间相分工
D．资产保管与会计记录相分工科．
54 ．“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：
A．实物控制
B．凭证与记录控制
C．职责分工控制
D．业务授权控制
55 ．“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A．系统选样法
B．属性抽样法
C．随机数表选样法
D．发现抽样法
56 ．若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：
A． 4 344 万元
B． 4 240 万元
C． 4 180 万元
D． 4 050 万元
案例二
（一）资料
2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
1 ．该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
2 ．审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。
3 ．审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：
( 1 ) 3 月30日，销售给甲企业（非关联企业） A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。
( 2 ) 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。
( 3 ) 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。
( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。
4 ．该公司 2005 年度会计资料部分内容如下：
( l )资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 ％。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
( 2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：
（ 单位：万元）
项目 2005年发生额 2004年发生额
主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本
G产品 38 900 31 200 38 800 35 900
( 3 ）财务费用比较数据如下表所示：
（单位：万元）
项目 2005年 2004年
利息支出 120 270
减：利息收入 29 38
银行手续费 5 4
合计 96 236
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57 ．在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：
A．发票开具日期或收款日期
B．记账日期
C．发货日期或劳务提供日期
D．截止期侧试实施日期
58 ．对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：
A．3 月 30 日
B．6 月 20 日
C．8 月 26 日
D．10 月 16 日
59 ．在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有：
A．销售发票副本
B．现金日记账
C．发货记录与收款记录
D．主营业务成本明细账
60 ．假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有：
A．长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债
B．G 产品主营业务收入可能被低估
C．G 产品主营业务成本可能被低估
D．利息支出的金额可能有误
案例三
（一）资料
2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
（ l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；
（ 2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；
（ 3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；
（ 4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；
（ 5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。