2017年注册税务师《财务与会计》模拟题一
A. A公司确认投资损失450万元
B. A公司增加长期股权投资500万元
C. A公司增加资本公积60万元
D. A公司减少长期股权投资60万元
84. 对于B公司接受投资，下列说法中正确的有（ ）。
A.固定资产入账价值为2500万元
B.固定资产入账价值为3200万元
C.实收资本增加3000万元
D.资本公积增加200万元
（二）南海股份有限公司(以下简称“南海公司”)为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。
(1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下：
1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。
7月1日，工程重新开工。
8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。
11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。
(2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：
①2008年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。
②2008年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。
③2009年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。
④2009年6月末，中国银行的该笔贷款到期，南海公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，南海公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。
2009年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。
⑤2009年9月5日，南海公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
85. 关于借款费用资本化期间，下列说法中正确的有（ ）
A.资本化起点是2007年1月1日
B.资本化起点是2007年2月1日
C.资本化终点是2007年6月30日
D.资本化终点是2007年12月31日
86.关于借款利息的处理，下列说法中正确的有（ ）。
A. 第一季度利息资本化金额为120万元
B. 第二季度利息资本化金额为120万元
C. 第二季度利息费用化金额为120万元
D. 第三季度利息资本化金额为120万元
87.第四季度利息费用化金额为（ ）万元。
A.120
B.80
C.40
D.0
88.2008年末该固定资产计提减值的金额是（ ）。
A. 0
B. 873.39
C. 850.39
D. 834
89. 对银行借款债务重组利得是（ ）万元。
A.100
B.400
C.500
D.800
90. 该固定资产出售应计入营业外支出为（ ）万元。
A. 100.12
B. 162.78
C. 168.78
D. 180
参考答案：
一、单项选择题
1.B
【解析】净资产收益率=净资产收益率=销售净利润率×资产周转率×权益乘数
=2.5%×2.222×2.4=13.33%
2.A
【解析】债券票面利率8%,每半年支付一次利息,则其实际利率高于8%,当债券利率高于市场利率时,债券溢价发行，发行价格高于债券面值1000元。
3.C
【解析】 普通股的资金成本=600×14%×(1+5%)/[600×(1-5%)]+5%=20.47%。
4.C
【解析】利润总额=150÷15%-50+100=1050(万元)；
已获利息倍数=(1050+40)÷40=27.25。
5.A
【解析】追加资金需要量=(1500÷5000)×1000-(900÷5000)×1000-60=60(万元)
6.D
【解析】有关企业财务状况的综合分析。
2005年将资产收益率＝（448÷2800）×（2800÷8000）×［1÷（1-60%）］＝14%；
2006年净资产收益率＝14%+2%＝16%；
2006年该公司的权益乘数＝16%÷［（448÷2800）×（2800÷8000）］＝2.857。
7.D
【解析】风险率=投资期望回收率×标准离差率×100％
＝[210÷2520]×[104.4÷210]×100％＝4.14％，
则投资方案可取的最低投资期望回收率为：8％+4.14％＝12.14％。
8.B
【解析】 根据题意可知:100-原变动成本总额-50=0,所以原变动成本总额=50,所以原变动成本率=50/100=50%；100-新变动成本总额-50=20,所以新变动成本总额=30,所以新变动成本率=30/100=30%,所以变动成本率的降低率=(50%-30%)/50%=40%。
9.C
【解析】 根据题意可以列式:100000/(1-50%)=40000×(单价-15)-400000,解之可得:单价=30。
10.D
【解析】计算已获利息倍数指标时,对于分母的利息费用是既包括经营利息费用,也包括资本化利息。
11.C
【解析】B项利用的是财务杠杆效应,而D项短期资金还款压力大,所以风险大.至于C项,在利率较稳定、经营前景看好时,企业应该选择积极性的筹资策略,提高企业效益。
12.B
【解析】根据有关规定企业利润分配顺序为:弥补亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；支付优先股股利；提取任意盈余公积金；支付普通股股利。
13．A
【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计信息要有用，最基础的就是信息要可靠。
14.C
【解析】金融资产的成本＝4 889.25-3 750×9.6%=4 529.25（元）。
15.C
【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
16.C
【解析】该批原材料的入账价值=100＋17＋3=120(万元)，小规模纳税人支付的增值税不得抵扣，应包括在存货成本中；挑选整理费用也是存货实际成本的组成内容。
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