2017年注册税务师《财务与会计》模拟题二
A．47500
B．50000
C．67500
D．70000
22．甲公司于2007年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2007年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2008年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。
A.30000
B.60000
C.85000
D.90000
23．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（ ）。
A．财务费用
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
24.甲企业2007年7月１日购入Ａ公司股票40000股，每股价格12元，占A公司有表决权资本的比例为35%（对被投资单位具有重大影响），另支付相关税费3000元。甲企业准备长期持有。Ａ公司2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利，每股0.3元。Ａ公司2007年度每股盈余0.4元（假定各月份实现的利润均相等）。基于重要性原则的考虑，按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益。则2008年3月1日甲企业确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值是( )元。
A．483000
B．479000
C．475000
D．471000
25．在权益法下，投资企业处置长期股权投资时，对于资本公积－其他资本公积科目的金额应该结转到（ ）科目。
A．长期股权投资－××公司（股权投资准备）
B．营业外收入
C．投资收益
D．资本公积－其他资本公积
26． 乙公司2007年4月20日购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费20万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定乙公司购入的土地使用权预计使用寿命为20年。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。则乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A. 1919
B. 1944.25
C. 2000
D. 2020
27．企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）。
A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）
B．应交税费－－未交增值税
C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）
D．应交税费－－应交增值税（已交税金）
28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年7月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为0.4万元，市场销售价格为每件0.5万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A．40
B．50
C．46.8
D．58.5
29． 某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为500万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为420万元的补偿；该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为（ ）。
A．在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
B．将预计负债500万元并入“其他应付款”项目； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
C．在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 将损失80万元并入“营业外支出”项目
D．将预计负债500万元并入“或有事项”项目，将80万元并入“营业外支出”项目
30．下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。
A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配。
B．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，则债权方不做任何处理。
C．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。
D．在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件。
31．甲股份有限公司2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。
A.0
B. 0.2
C.20.2
D.40
32．分摊未确认融资费用时，应采用的方法是（ ）。
A．直线法
B．年数总和法
C．实际利率法
D．快速摊销法
33. 经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（ ）。
A．借：利润分配——未分配利润； 贷：股本、资本公积
B．借：盈余公积； 贷：股本、资本公积
C．借：利润分配——转作股本的普通股股利； 贷：股本、资本公积
D．借：利润分配——转作股本的普通股股利； 贷：股本
34．A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
35．某公司2007年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是（ ）。
A．借：发出商品85000
贷：库存商品85000
B．借：应收账款2000
贷：银行存款2000
C．借：应收账款85000
贷：主营业务成本85000
D．借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
36.下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
A.管理不善造成的原材料净损失
B.无法查明原因的现金短款
C.计提固定资产减值准备
D.经营期间固定资产清理发生的净损失
37. 甲公司所得税税率为33%，2007年末交易性金融资产账面余额为220万元，其中成本为200万元，公允价值变动20万元。则应确认的递延所得税负债是（ ）。
A.66
B. 72.6
C.6.6
D. 3.3
38. 按企业会计准则规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的差错（非资产负债表日后期间），应（ ）。
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