2017年注税《财务与会计》全真模拟试题

29、会计差错是指在会计核算时，由于确认，计量，记录等方面出现的差错。下列（ ）项目属于滥用会计政策的错误。
  A、对尚未减值的固定资产计提了减值准备
  B、对无法可靠预计经济利益是否可以流入企业销售确认了销售收入
  C、对已交付使用的固定资产继续借款费用资本化
  D、为了保证实行每股收益的既定目标，对应收账款不计提坏账准备
  E、漏提了固定资产折旧

30、根据企业会计准则规定，财务报表至少应当包含下列（ ）组成部分。
  A、资产负债表
  B、利润表
  C、现金流量表
  D、所有者权益（或股东权益）变动表
  E、附注

三、计算分析题
1、某公司原有资产1000万元，其中长期债券（面值发行）400万元，票面利率9%；优先股100万元，年股息率11%，普通股500万元，今年预计每股股息2.6元，股价20元，并且股利以2%的速度递增，企业适用所得税税率为30%。该公司计划再筹集资金1000万元，有A，B两个方案可供选择：
 A方案：发行1000万元债券，票面利率为10%，由于负债增加，股东要求股利增长速度为4%。
 B方案：发行600万元债券，票面利率为10%，发行400万元股票，预计每股股利为3.3元，股价为30元，每股股利以3%的速度递增。
（1）公司现有资金的综合资金成本为（  ）。 A．12.22% B．10.655% C．14.62 % D．11.12%
（2）A方案的加权平均资金成本为（ ）。 A．9.25% B．9.38% C．9.56% D．9.67%
（3）B方案的加权平均资金成本为（ ）。 A．10% B．10.21% C．10.65 % D．10.67%
（4）根据前面的计算结果，应选择的筹集方案为（ ）。 A．选择A方案 B．选择B方案 C．两个方案都可以 D．确定

2、X公司（增值税一般纳税人）是为生产专利产品A产品而于2007年1月由甲、乙、丙三个企业共同出资组建的，设立时由甲企业投入货币资金200万元，占50%；乙企业投入一项专利权，其账面价值35万元，协议确定的投资价值41.5万元，另投入原材料一批，投资作价58.5万元（其中包含增值税8.5万元），占25%；丙企业以设备作为投资，原账面价值120万元，已提折旧40万元，合同确定的投资作价100万元，占25%。
A产品的生产需要经过三道工序，X公司确定A产品的生产工时定额为50小时，其中第一，第二和第三道工序的工时定额依次为10小时，30小时和10小时。
2007年投产A产品700件，当年完工500件，年末在产品为200件，其中第一，第二和第三道工序在产品数量依次为100件，20件和80件。本年为生产A产品发生的直接材料费用为560万元，直接人工费用为266.4万元，制造费用为177.6万元；发生的厂部管理费用118.4万元。
年末完工产品和在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，生产A产品所需的原材料系开工时一次性投入。 2007年度，X公司实现净利润540万元，当年按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润100万元。另外，假设甲企业对X公司的投资采用权益法核算，乙企业和丙企业对X公司的投资采用成本法核算。
要求：根据X公司2007年度的下述资料，回答下列各题：
（1）X公司收到乙，丙企业的投资时应编制的会计分录为（ ）。
A．借：无形资产——专利权 415000 原材料 585000 贷：实收资本 1000000
B．借：无形资产——专利权 415000 原材料 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85000 贷：实收资本 1000000
C．借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000
D．借：固定资产 1200000 贷：实收资本 1000000 累计折旧 200000
（2）甲企业2007年因对X公司投资应增加的投资收益为（ ）万元。 A．243 B．270 C．50 D．220
（3）X公司2007年期末在产品的约当产量为（ ）件。 A．98 B．102 C．92 D．96
（4）X公司2007年完工A产品的总成本为（ ）万元。 A．875 B．775 C．847.97 D．229

四、综合题
1、W公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率33%。2007年发生的有关经济业务如下：
（1）销售产品一批，销售价款300000元，增值税额51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。
（2）基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
（3）销售产品一批，销售价款700000元，增值税额119000元，该批产品实际成本420000元。价款已通过银行收妥。
（4）收到国库券利息30000元，已划入银行。
（5）分配应支付的职工工资300000元，其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元，行政管理部门人员工资15000元。
（6）提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。
（7）计算应计入本期损益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，长期借款利息10000元。
（8）将交易性金融资产（全部为股票投资）15000元出售，收到款项16500元，已存入银行。
（9）出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备接受捐赠时的入帐价值为400000元，公司已对其计提折旧150000元。
（10）摊销无形资产70000元；摊销车间固定资产大修理费90000元。
（11）计提固定资产折旧100000元，其中应计入制造费用80000元，计入管理费用20000元。
（12）收到应收账款51000元。
（13）支付产品广告费10000元，产品展览费10000元。
（14）发生火灾损失计180000元，收到保险公司赔偿130000元。
（15）支付税收滞纳金2000元。
（16）销售产品一批，价款250000元，增值税额42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，该批产品实际成本为150000元。
（17）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。
（18）支付离退休人员工资50000元。
（19）公司全年产品销售应交纳的教育费附加为2000元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）W公司提取本期借款利息时，所作的会计分录的贷方科目可能为（  ）。
 A．银行存款 B．其他应付款 C．应付利息 D．长期借款——利息调整
（2）W公司本期应付职工薪酬增加金额为（   ）元。
 A．300000 B．342000 C．392000 D．292000
（3）W公司2007年度新增应收账款总额为（ ）元。

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