注册会计师《税法》模拟试题（9）

54、 中国公民王某系某大学教授，2007年10月份收入情况如下：

(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；

(2)与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某社会团体捐赠给希望工程基金会；

(3)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；

(4)将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关税费4000元。

(5)王某每月取得工资收入3000元。另外，1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

要求：按下列顺序回答问题：

(1)计算王某发表文章稿酬收入应缴纳的个人所得税；

(2)计算王某合著专业教材应缴纳的个人所得税；

(3)计算王某讲学收入在我国补缴的个人所得税；
(4)计算王某转让住房应缴纳的个人所得税。

(5)计算王某全年公司及上年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

标准答案：

(1)稿酬所得应纳的个人所得税款=(1200－800) ×20％×(1－30％)=56(元)
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。

(2)专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：
应纳税所得额=12000×(1－20％)=9600(元)
公益捐赠限额=9600×30％=2880(元)
应纳个人所得税额＝(9600－2880) ×20％×(1－30％)=940．8(元)

(3)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额=30000×(1－20％) ×30％－2000＝5200(元)
李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)。

(4)出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款=(220000－120000－4000) ×20％=19200(元)
个人出售使用超过5年的非唯一房产，取得财产转让所得应缴纳个人所得税。

(5)全年工资应纳个人所得税=［(3000-1600)×10%-25］×12个月＝1380(元)

(6)奖金应纳个人所得税
①48000/12＝4000，故适用税率和速算扣除分别为为15%和125 ，
②奖金应纳个人所得税=48000×15%-125＝7075(元)