2017年注会考试会计模拟试题三（1）

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2006年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2006年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，已提减值准备500万元；该固定资产预计使用寿命为20年，已使用10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用115万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为1000万元。假定该技术改造工程于2006年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零，改按年数总和法计提折旧。计算技术改造后的固定资产2007年应计提的折旧额（　）万元。
A. 958.33　　B.1000　  C.1025　     D.833.33

13.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币, 当日即期汇率为1美元＝8.21 元人民币。2007年3月31日的即期汇率为1美元＝8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为 （　） 万元人民币。
A.2.40　　B.4.80　　C.7.20　　D.9.60

14.2002年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2002年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2002年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2003年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2003年末A公司应确认当期管理费用为（   ）万元。
A.17      B.8       C.9       D.0

15.2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（　）万元。
A.1 345　　　　B.745　　C.1 045　　　　D.330

16.某企业2008年有关资料如下：①年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元；②年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用；③本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用；④购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元；⑤其他账户发生额及余额如下:

该企业2008年“购买商品、接受劳务支付的现金”为（　）万元。
A.2450　　B.2440　　C. 4532.14　　D. 1772.14

17.甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（　）万元。
A.670   B.686.5　　C.719.5 　　D.653.5

18.甲公司2007年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积－股本溢价”的金额为（　）万元。
A.4983.96　　B.534.60　　  C.4716.66　  　D.5083.96

19.下列会计处理，不正确的是（  ）。
A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本

20.甲公司20×7年1月1日以3 000万元的价格购入乙公司30％的股份，另支付相关费用l5万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元。假定取得投资时被投资单位的无形资产公允价值为500 万元，账面价值为200 万元，无形资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法摊销，其他资产的公允价值与账面价值相等。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为(    )。
A．171万元       B．456万元   C．465万元      D．480万元

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