2017年注册会计师《会计》模拟题（5）

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2006年1月，鉴于技术更新周期加快，在该专利使用1年半后，决定缩短使用年限，将受益年限由6年变更为5年，从2006年1月起还能使用3年半。
2007年末，市场上已大量存在类似的专利技术，使得海淀公司生产的该型号运输设备的市场占有率开始大幅下滑，销售出现明显恶化现象。与此同时，新的该型号运输设备生产技术即将面世，海淀公司管理当局预计该专利不可能出售，预计未来现金流量现值为120万元。海淀公司在年末计提了无形资产减值准备255万元。
假定税法规定的无形资产使用年限与会计规定的使用年限一致；税法规定计提资产减值发生的损失不允许在税前扣除。  
② 2008年2月1日，海淀公司收到丙公司因质量问题退回的一批B产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批B产品为2007年9月1日销售给丙公司，货款已于2007年9月12日收到。海淀公司销售该批B产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元，增值税销项税额为34万元，该批退回的B产品海淀公司已经入库，已开具红字增值税专用发票，货款尚未退回给丙公司。海淀公司对该批销售退回的账务处理是：
借：主营业务收入     200
    应交税费——应交增值税（进项税额）34
    贷：其他应付款   234
借：库存商品  160
    贷：主营业务成本  160
③ 2008年2月23日，经法院一审判决，海淀公司需要赔偿丁公司1000万元经济损失。海淀公司和丁公司均表示不再上诉。当日，海淀公司向丁公司支付赔偿款。
海淀公司赔偿丁公司的损失，是海淀公司于2007年8月26日销售给丁公司的商品未按照合同发货造成的。对此，丁公司通过法律程序要求海淀公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未判决，海淀公司估计很可能赔偿丁公司800万元经济损失，并确认了800万元的预计负债。
对赔偿丁公司1000万元经济损失与已确认预计负债800万元的差额，海淀公司进行了如下账务处理：
借：营业外支出  200
    贷：预计负债    200
 假设税法规定，诉讼损失在计提时不得在税前抵扣，但可以在实际支付诉讼损失时抵扣。
④ 海淀公司在6年前发生亏损400万元，在2007年税前弥补了亏损400万元。2006年末与该亏损对应的以前年度确认的递延所得税资产为132万元，海淀公司在2007年弥补亏损后转销了该递延所得税资产，并冲减了所得税费用。
按照税法规定，企业发生的亏损可以在发生亏损后的5个纳税年度内税前弥补亏损。
⑤3月28日，根据海淀公司董事会提议的利润分配方案，海淀公司将发放现金股利3000万元。2007年度财务报告对外报出前，海淀公司尚未召开股东大会审议董事会提议的利润分配方案。
对董事会提议的利润分配方案将发放的现金股利3000万元，海淀公司未进行账务处理，也未调整2007年度财务报表，仅在附注中进行了披露。
⑥3月12日，海淀公司决定以2300万元的价格收购戊公司发行在外普通股股票。4月2日，海淀公司和戊公司办理完成有关股权过户手续。收购完成后，海淀公司拥有戊公司有表决权资本的70%，采用成本法核算。
对收购戊公司发行在外普通股股票一事，海淀公司在2007年度报表附注中作了相应披露。

（4）其他资料如下：
①海淀公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。
②本题中不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 
③涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。
要求：
（1）根据资料（1），对注册会计师发现的甲公司会计差错进行更正（不要求编制所得税和提取盈余公积相关的会计分录）。
（2）根据资料（2），对注册会计师发现的乙公司会计差错进行更正（不要求编制所得税和提取盈余公积相关的会计分录）。
（3）根据资料（3），对注册会计师发现的海淀公司本部会计差错进行更正（不要求编制所得税和提取盈余公积相关的会计分录）。
 （4）根据资料（3），计算海淀公司本部由于会计差错更正调整的应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。
（5）根据资料（3），计算海淀公司本部由于会计差错更正应调整的盈余公积（按照净利润10％），并进行账务处理。

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