09年中级会计职称《会计实务》真题及答案
01-24 14:34:17
来源：http://www.qz26.com 会计职称考试历年真题 阅读：8741次
导读：（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。①对长期股权投资抵销借：股本 800资本公积 100盈余公积 35（20＋15）未分配利润——年末 215（80＋150－15）商誉 200（1000－1000×80％）贷：长期股权投资 1120（1000＋120）少数股东权益 230（1150×20％）②对投资收益抵销借：投资收益120少数股东损益30未分配利润——年初80贷：本年利润分配——提取盈余公积15未分配利润——年末215③对A商品交易的抵销借：营业收入100贷：营业成本100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款 100贷：应收账款 100借：应收账款——坏账准备 10 贷：资产减值损失 10④购入B商品作为固定资产交易抵销借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产——原价 50借：固定资产——累计折旧
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（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 35（20＋15）
未分配利润——年末 215（80＋150－15）
商誉 200（1000－1000×80％）
贷：长期股权投资 1120（1000＋120）
少数股东权益 230（1150×20％）
②对投资收益抵销
借：投资收益120
少数股东损益30
未分配利润——年初80
贷：本年利润分配——提取盈余公积15
未分配利润——年末215
③对A商品交易的抵销
借：营业收入100
贷：营业成本100
对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
④购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 5（50/5/2）
贷：管理费用 5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150
⑤对D商品交易的抵销
借：营业收入 50
贷：营业成本 50
借：营业成本 16〔（50－30）×80％〕
贷：存货 16
借：购买商品、接受劳务支付的现金 50
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 50
(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
借：长期股权投资 360
贷：未分配利润——年初 120（150×80％）
投资收益 240（300×80％）
（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 65（35＋30）
未分配利润——年末 485（215＋300－30）
商誉 200（1000－1000×80％）
贷：长期股权投资 1360（1000＋120＋240）
少数股东权益 290（1450×20％）
②对投资收益抵销
借：投资收益 240（300×80％）
少数股东损益 60（300×20％）
未分配利润——年初 215
贷：本年利润分配——提取盈余公积 30
未分配利润——年末 485
③对A商品交易对应坏账准备抵销
借：应收账款——坏账准备10
贷：未分配利润——年初10
借：资产减值损失10
贷：应收账款——坏账准备10
借：购买商品、接受劳务支付的现金 100
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100
④对B商品购入作为固定资产交易抵销
借：未分配利润——年初 50
贷：固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 15
贷：未分配利润 5（50/5/2）
管理费用 10（50/5）
⑤对D商品交易抵销
借：未分配利润——年初 16〔（50－30）×80％〕
贷： 营业成本 16
（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
借：长期股权投资 30〔（300－200）×30％〕
贷：存货 30
2．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 35（20＋15）
未分配利润——年末 215（80＋150－15）
商誉 200（1000－1000×80％）
贷：长期股权投资 1120（1000＋120）
少数股东权益 230（1150×20％）
②对投资收益抵销
借：投资收益120
少数股东损益30
未分配利润——年初80
贷：本年利润分配——提取盈余公积15
未分配利润——年末215
③对A商品交易的抵销
借：营业收入100
贷：营业成本100
对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
④购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 5（50/5/2）
贷：管理费用 5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150
⑤对D商品交易的抵销
借：营业收入 50
贷：营业成本 50
借：营业成本 16〔（50－30）×80％〕
贷：存货 16
借：购买商品、接受劳务支付的现金 50
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 50
(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
借：长期股权投资 360
贷：未分配利润——年初 120（150×80％）
投资收益 240（300×80％）
（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 65（35＋30）
未分配利润——年末 485（215＋300－30）
商誉 200（1000－1000×80％）
贷：长期股权投资 1360（1000＋120＋240）
少数股东权益 290（1450×20％）
②对投资收益抵销
借：投资收益 240（300×80％）
少数股东损益 60（300×20％）
未分配利润——年初 215
贷：本年利润分配——提取盈余公积 30
未分配利润——年末 485
③对A商品交易对应坏账准备抵销
借：应收账款——坏账准备10
贷：未分配利润——年初10
借：资产减值损失10
贷：应收账款——坏账准备10
借：购买商品、接受劳务支付的现金 100
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100
④对B商品购入作为固定资产交易抵销
借：未分配利润——年初 50
贷：固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 15
贷：未分配利润 5（50/5/2）
管理费用 10（50/5）
⑤对D商品交易抵销
借：未分配利润——年初 16〔（50－30）×80％〕
贷： 营业成本 16
（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
借：长期股权投资 30〔（300－200）×30％〕
贷：存货 30
2．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
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