2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(3)

　　四、计算分析题

　　1、A公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。(2)2007年5月10日，甲公司宣告发放现金股利1200万元。(3)2007年5月15日，A公司收到现金股利。(4)2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。(6)2009年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。(7)2010年1月31日，A公司该股票全部出售，每股出售价格为12元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制2007年1月1日A公司购入股票的会计分录;(2)编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利时A公司的会计分录;(3)编制2007年5月15日A公司收到上年现金股利的会计分录;(4)编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录;(5)编制2008年12月31日确认A公司股票投资的减值损失的会计分录;(6)编制2009年12月31日确认股票价格上涨时A公司的会计分录;(7)编制2010年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。

　　2、东软公司为2006年发行A股的上市公司，2007年开始执行新企业会计准则，东软公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。东软公司坏账准备计提比例为5%，按应收款项期末余额的5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年8月10日购买的H公司股票150万股作为短期投资，每股成本12元，2006年末市价16元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯调整。(2)东软公司于2005年6月30日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为3000万元，其公允价值也为3000万元，使用年限为30年，东软公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为4000万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。 2006年末存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，东软公司应收账款余额为3000万元，期初坏账准备科目无余额。(2)东软公司2005年9月5日向L公司投资1200万元，并持有L公司40%的股份，采用权益法核算。东软公司适用的所得税税率为25%，L公司适用的所得税税率为15%，东软公司按持股比例确认应享有的L公司2006年税后净利润份额，从而确定的投资收益为210万元。假定东软公司不能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来能够转回。(3)按照销售合同规定，东软公司承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。东软公司2006年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(4)东软公司2006年1月1日以3200万元购入面值3000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月5日付息，到期一次还本，票面利率为5%，假定实际利率为4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(5)2006年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(6)2006年12月31日，东软公司存货的账面余额为3200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。其他相关资料：(1)假定预期未来期间东软公司适用的所得税税率不发生变化。(2)东软公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)对东软公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整);(2)编写东软公司2006年(1)至(6)事项的会计处理;(3)确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　五、综合题

　　1、东大科技股份有限公司(以下简称东大公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。东大公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。东大公司与长岭公司在投资前无关联方关系，历年财务会计报告均于次年4月30日批准报出。有关资料如下：(1)东大公司2007年发生如下经济业务： ①东大公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入长岭公司发行在外的股票，从而持有长岭公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日长岭公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ②2007年3月16日，长岭公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2007年4月16日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2007年5月16日，长岭公司实际分配股利。 ⑤长岭公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。 ⑥长岭公司2007年度实现净利润458万元。(2)东大公司2008年发生如下经济业务： ①东大公司2008年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有长岭公司50%的股权。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12000万元，未计提减值准备;其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。东大公司和丙公司无关联方关系。 ②2008年3月16日，长岭公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2008年4月16日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2008年4月20日，长岭公司实际分配股利。要求：(1)编制2007年1月1日东大公司投资的会计分录;(2)编制2007年4月16日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录;(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录;(4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录;(5)编制2008年1月1日东大公司采用追溯调整法，调整对长岭公司原投资的账面价值;(6)编制2008年1月1日东大公司再次投资的会计分录;(7)编制2008年4月16日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录;(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

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