2017年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题二
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2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
参考答案：
一、单项选择题
CABCA ACCCC BCADA
二、多项选择题
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判断题
1、3、5、6、10(对)
2、4、7、8、9 (错)
四、计算分析题
(1)借：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
——法定公益金 20
借：利润分配——未分配利润 60
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
(2)借：利润分配——未分配利润 300
贷：应付股利 300
(3)借：资本公积 4000
贷：股本 4000
(4)借：本年利润 3142
贷：利润分配——未分配利润 3142
(5)应交所得税=600×33%=198(万元)
借：所得税 198
贷：应交税金 198
借：本年利润 402
贷：利润分配——未分配利润 402
(6)未弥补亏损=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(万元)(亏损)
(7)借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：利润分配——其他转入 200
借：利润分配——其他转入 200
贷：利润分配——未分配利润 200
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2、(1)借：银行存款 50400
贷：应付债券——可转换债券(面值)50000
应付债券——可转换债券(溢价) 400
(2)01年计提的利息=50000×3%=1500(万元)
01年摊销的溢价=400÷5=80(万元)
(3)借：在建工程 1136
财务费用 284
应付债券——可转换债券(溢价) 80
贷：应付利息 1500
(4)借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
(5)转换的股数=25000÷10=2500(万股)
(6)借：应付债券——可转换债券(面值)25000
应付债券——可转换债券(溢价) 160
贷：股本 2500
资本公积 22660
(7)借：财务费用 710
应付债券——可转换债券(溢价) 40
贷：应付利息 750
(8)借：应付债券——可转换债券(面值)25000
应付利息 750
贷：银行存款 25750
五、综合题
1、(+18分)
(1)①借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
②借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金——应交增值税(销项税额) 68
待转库存商品差价 60
借：财务费用 3 【(418-400)÷6=3】
贷：待转库存商品差价 3
③借：银行存款 351
贷：预收账款 351
④借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80
应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6
贷：应收账款 93.6
⑤借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
⑥借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
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