2017会计职称《中级会计实务》模拟题
6.在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( )
7. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用一定等于其当期的应交所得税。（ ）
8.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。( )
9. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（ ）
10.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（ ）
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四、计算题
1.甲公司属于一家上市公司，甲公司2006～2010年的有关投资业务资料如下：
（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司并办妥相关手续。具体资料如下：
①该固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；
②交易性金融资产的成本为1 000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1 300万元；
③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，增值税率为17％。
甲公司另发生的直接相关费用为60万元。
（2）2007年2月3日乙公司股东会宣告分配现金股利1 000万元。
（3）2007年12月31日乙公司全年实现净利润1 500万元。
（4）2008年2月3日乙公司股东会宣告分配现金股利2 000万元。
（5）甲公司又于2008年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入丙公司实际发行在外股数的30％，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要承担额外损失。2008年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，固定资产预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
（6）2008年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2009年丙公司发生亏损4500万元，2008丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。
（7）2010年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
（8）不考虑所得税因素和其他事项。
要求：
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）计算甲公司合并乙公司时投出的固定资产和交易性金融资产的处置损益；
（3）编制甲公司在购买日的会计分录；
（4）编制2007年2月因乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（5）编制2008年2月因乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（6）编制2008～2010年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2 100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。
（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元（无确凿证据表明该价格公允）。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
（4）12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日，甲公司将C产品运抵W公司,尚未开出增值税专用发票。(甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
（5）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（6）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
（7）12月28日，收到Q公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（该批商品售出时，已确认销售收入3000万元，但款项尚未收取,产品成本为2000万元）。经查核，该批商品存在外观质量问题。本公司同意了Q公司提出的折让要求。当日， 收到Q公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。