2017年会计职称中级会计实务模拟题二
（2）编制励志公司缴纳消费税的会计分录。
借：应交税费——应交消费税 25 450（30 000－4 550）
贷：银行存款 25 450
2.
【正确答案】：（1）库存商品甲
可变现净值＝400－10＝390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。
借：存货跌价准备——甲商品 30
贷：资产减值损失 30
（2）库存商品乙
有合同部分的可变现净值＝230－25×40％＝220（万元）
有合同部分的成本＝500×40％＝200（万元）
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。
无合同部分的可变现净值＝290－25×60％＝275（万元）
无合同部分的成本＝500×60％＝300（万元）
因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300－275）。
借：资产减值损失 25
贷：存货跌价准备——乙商品 25
（3）库存材料丙
可变现净值＝110－5＝105（万元）
材料成本为120万元，需计提15万元的存货跌价准备
借：资产减值损失 15
贷：存货跌价准备——丙材料 15
（4）库存材料丁，因为是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值
有合同的A产品可变现净值＝4 500×（1－10％）×8＝32 400（元）
有合同的A产品成本＝20×1 600×8/10＋2 000×8＝41 600（元）
无合同的A产品可变现净值＝5 000×（1－10％）×2＝9 000（元）
无合同的A产品成本＝20×1 600×2/10＋2 000×2＝10 400（元）
由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。
有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值＝4 500×（1－10％）×8－2 000×8＝16 400（元）
有合同的A产品耗用的丁材料的成本＝20×1 600×8/10＝25 600（元）
有合同部分的丁材料需计提存货跌价准备＝25 600－16 400＝9 200（元）
无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值＝5 000×（1－10％）×2－2 000×2＝5 000（元）
无合同部分的丁材料成本＝20×1 600×2/10＝6 400（元）
无合同部分的丁材料需计提存货跌价准备＝6 400－5 000＝1 400（元）
故丁材料需计提存货跌价准备共计10 600（9 200＋1 400）元。
借：资产减值损失 10 600
贷：存货跌价准备——丁材料 10 600