2017年会计职称中级会计实务模拟题五
借：长期股权投资——乙公司 3 000（5 000×60％）
贷：固定资产清理 1 200
库存商品 500
应交税费——应交增值税——销项税额 102
资本公积 1 198
借：管理费用 40
贷：银行存款 40
②2009年4月21日：
借：应收股利 180（300×60％）
贷：投资收益 180
③2009年5月10日：
借：银行存款 180
贷：应收股利 180
④2010年4月25日：
借：银行存款 3 500
贷：长期股权投资 3 000
投资收益 500
（2）
借：累计折旧 1 800
固定资产清理 1 200
贷：固定资产 3 000
借：长期股权投资——乙公司 2 242
贷：固定资产清理 1 200
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税——销项税额 102
营业外收入——处置非流动资产利得 300
银行存款 40
借：主营业成本 500
贷：库存商品 500
【该题针对“同一控制下的初始计量,同一控制下的企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）2009年1月1日：
借：长期股权投资——B公司——成本1 000
贷：银行存款 1 000
（2）2009年12月31日：
调整后净利润＝340－（300－200）/10－（100－50）/5－（500－300）×60％＝200（万元）
借：长期股权投资——B公司——损益调整60（200×30％）
贷：投资收益 60
（3）2010年12月31日：
调整后净利润＝－500－（300－200）/10－（100－50）/5－（500－300）×40％＝－600（万元）
借：投资收益 180（600×30％）
贷：长期股权投资——B公司——损益调整 180
【该题针对“长期股权投资核算的权益法”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：（1）甲上市公司对乙企业投资时：
借：长期股权投资——乙企业——成本 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税——销项税额 68
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
（2）2007年乙企业实现净利润1 200万元：
借：长期股权投资——乙企业——损益调整 240（1 200×20％）
贷：投资收益 240
（3）2008年乙企业发生亏损4 400万元，应确认亏损＝4 400×20％＝880（万元），而此时长期股权投资的账面价值＝468＋240＝708（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元，所以应做如下分录：
借：投资收益 708
贷：长期股权投资——乙企业 708
借：投资收益 160
贷：长期应收款 160
经过上述处理后，仍有未确认的亏损12万元（880－708－160），应在账外备查登记。
（4）2009年乙企业实现净利润2 000万元，应确认收益＝2 000×20％＝400（万元），先冲减未确认的亏损额12万元，然后恢复长期应收款160万元，再确认收益＝400－12－160＝228（万元）。
借：长期应收款 160
贷：投资收益 160
借：长期股权投资——乙企业——损益调整 228
贷：投资收益 228
【该题针对“长期股权投资核算的权益法,权益法的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：（1）2009年1月1日：
借：长期股权投资——B公司——成本1 500
贷：银行存款 1 200
营业外收入 300
（2）2009年12月31日：
调整后B公司2009年度的净利润＝440－（600－400）×70％＝300（万元）
借：长期股权投资——B公司——损益调整 90（300×30％）
贷：投资收益 90
（3）2010年12月31日：
调整后B公司2010年度的净利润＝－200－（800－500）＝－500（万元）
借：投资收益 150（500×30％）
贷：长期股权投资——B公司——损益调整 150
（4）2011年12月31日：
调整后B公司2011年度的净利润＝250＋（600－400）×70％＋（800－500）＝690（万元）
借：长期股权投资——B公司——损益调整 207（690×30％）
贷：投资收益 207
【该题针对“长期股权投资核算的权益法,权益法的核算”知识点进行考核】