2017年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题三（5）
05-13 15:19:01
来源：http://www.qz26.com 初级会计实务 阅读：8252次
导读：编制单位：东大公司 2008年12 月单位：万元 2[答案] （1）2009年坏账准备的期初余额为：200×5%＝10（万元）确认坏账：借：坏账准备 3贷：应收账款 3收回已核销的坏账：借：银行存款 2贷：坏账准备 22009年年末计提坏账准备为：120×5%－（10－3+2）＝－3（万元），所以应该转回坏账准备3万元：借：坏账准备3贷：资产减值损失3（2）甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。分录为：借：存货跌价准备35贷：资产减值损失35（3）长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝80－90＝－10（万元），因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。（4）全月一次加权平均单价＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（万元）；发出材料成本＝20×1.2＝24（万元），分录为：借：生产成本24
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编制单位：东大公司 2008年12 月 单位：万元 2 [答案] （1）2009年坏账准备的期初余额为：200×5%＝10（万元） 确认坏账： 借：坏账准备 3 贷：应收账款 3 收回已核销的坏账： 借：银行存款 2 贷：坏账准备 2 2009年年末计提坏账准备为：120×5%－（10－3+2）＝－3（万元），所以应该转回坏账准备3万元： 借：坏账准备 3 贷：资产减值损失 3 （2）甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。 分录为： 借：存货跌价准备 35 贷：资产减值损失 35 （3）长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝80－90＝－10（万元），因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。 （4）全月一次加权平均单价＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（万元）； 发出材料成本＝20×1.2＝24（万元），分录为： 借：生产成本 24 贷：原材料 24 月末库存乙材料的数量10＋40－20＝30吨，乙材料的库存余额＝30×1.2＝36（万元），不用做账务处理。 （5）①领用模具： 借：周转材料——低值易耗品——在用 5 贷：周转材料——低值易耗品——在库 5 8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次： 借：管理费用 1 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。 最后一次领用报废该低值易耗品，同时： 借：周转材料——低值易耗品——摊销 5 贷：周转材料——低值易耗品——在用 5 ②无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额＝24/10/12=0.2（万元） 8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5 借：其他业务成本 0.2 贷：累计摊销 0.2 ③取得长期借款存入银行： 借：银行存款 20 贷：长期借款——本金 20 年末计提长期借款利息： 借：在建工程 0.25 贷：长期借款——应计利息 0.25 ④借：生产成本 10 制造费用 5 管理费用 3 销售费用 5 贷：应付职工薪酬——工资 23 借：应付职工薪酬——工资 3 贷：应交税费——应交个人所得税 2 其他应付款 1 借：应付职工薪酬——工资 20 贷：银行存款 20 借：应交税费——应交个人所得税 2 贷：银行存款 2 借：其他应付款 1 贷：银行存款 1 （6）货币资金：300+2+5+20－20－2－1＝304（万元）； 应收账款：60－2－3＝55（万元）； 存货：500+35＋24－24－5＝530（万元）；
编制单位：东大公司 2008年12 月 单位：万元 2 [答案] （1）2009年坏账准备的期初余额为：200×5%＝10（万元） 确认坏账： 借：坏账准备 3 贷：应收账款 3 收回已核销的坏账： 借：银行存款 2 贷：坏账准备 2 2009年年末计提坏账准备为：120×5%－（10－3+2）＝－3（万元），所以应该转回坏账准备3万元： 借：坏账准备 3 贷：资产减值损失 3 （2）甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。 分录为： 借：存货跌价准备 35 贷：资产减值损失 35 （3）长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝80－90＝－10（万元），因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。 （4）全月一次加权平均单价＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（万元）； 发出材料成本＝20×1.2＝24（万元），分录为： 借：生产成本 24 贷：原材料 24 月末库存乙材料的数量10＋40－20＝30吨，乙材料的库存余额＝30×1.2＝36（万元），不用做账务处理。 （5）①领用模具： 借：周转材料——低值易耗品——在用 5 贷：周转材料——低值易耗品——在库 5 8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次： 借：管理费用 1 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。 最后一次领用报废该低值易耗品，同时： 借：周转材料——低值易耗品——摊销 5 贷：周转材料——低值易耗品——在用 5 ②无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额＝24/10/12=0.2（万元） 8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5 借：其他业务成本 0.2 贷：累计摊销 0.2 ③取得长期借款存入银行： 借：银行存款 20 贷：长期借款——本金 20 年末计提长期借款利息： 借：在建工程 0.25 贷：长期借款——应计利息 0.25 ④借：生产成本 10 制造费用 5 管理费用 3 销售费用 5 贷：应付职工薪酬——工资 23 借：应付职工薪酬——工资 3 贷：应交税费——应交个人所得税 2 其他应付款 1 借：应付职工薪酬——工资 20 贷：银行存款 20 借：应交税费——应交个人所得税 2 贷：银行存款 2 借：其他应付款 1 贷：银行存款 1 （6）货币资金：300+2+5+20－20－2－1＝304（万元）； 应收账款：60－2－3＝55（万元）； 存货：500+35＋24－24－5＝530（万元）；
长期借款：50+20+0.25＝520.25（万元）。
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