2017年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题四（3）

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第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本； 第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。

五、综合题

1 [答案] （1） 借：长期股权投资——成本　4502（580×（8－0.25）+7） 应收股利　　　　　　　　　　145（580×0.25） 贷：银行存款　　　　　　　　　4647（580×8＋7） 注意：因为企业享有的份额为4500（18000×25％），但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。 （2）借：银行存款　　145 贷：应收股利　145 （3）借：长期股权投资——损益调整　750（3000×25％） 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750 （4）借：应收股利　　　　　　116（0.2×580） 贷：长期股权投资——损益调整　　116 （5）借：银行存款　　116 贷：应收股利　　116 （6）借：投资收益500 贷：长期股权投资——损益调整500 （7）计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636（万元），可收回金额为4500万元，发生减值＝4636-4500=136（万元），会计处理是： 借：资产减值损失136 贷：长期股权投资减值准备136 （8）借：银行存款　　1040 长期股权投资减值准备      27.2（136/5） 贷：长期股权投资——成本　　　　900.4（4502/5） ——损益调整　　 26.8[（750－116-500）/5] 投资收益　　　　　　　　　　140 2 [答案] （1） ① 借：银行存款 　　　　17 应收票据 　　　　100 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　 　60 贷：库存商品　　　　　　60 ② 借：银行存款 　　　 702 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 600 应交税费——应交增值税（销项税额）　　102 借：主营业务成本 　　　300 贷：库存商品 　　　　　300 ③ 借：生产成本 　　　 300 制造费用 　　　　60 管理费用 　　　　20 贷：原材料 　　　　　380 ④ 借：银行存款         23.4 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务成本　　　 18 贷：原材料 　　　　　　 18 ⑤ 借：生产成本 　　　　100 制造费用 　　　　40 管理费用 　　　　40 在建工程 　　　　20 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　200 ⑥ 借：资产减值损失 　　13 贷：坏账准备　　　 13 ⑦ 借：制造费用 　　　　70 管理费用 　　　　30 贷：累计折旧　　　　　100 ⑧ 借：销售费用 　　　　20 财务费用 　　　　 4 贷：银行存款　　　　24 ⑨ 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60 ——应交营业税 　　　　　　5 ——应交所得税 　　　　　　35 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100 ⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元） 借：所得税费用　　　　53.75 贷：应交税费——应交所得税 　　　　　　　53.75 ⑾ 借：主营业务收入 　　700 其他业务收入　　 20 贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　720 借：本年利润　　　　　558.75 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 360 其他业务成本　　　　　　　　　　　　 18 管理费用 　　　　　　　　　　　　　　 90 资产减值损失　　　　　　　　　　　　 13 销售费用 　　　　　　　　　　　　　　 20 财务费用 　　　　　　　　　　　　　　 4 所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 53.75 （2）编制A公司2008年度的利润表。 利润表 编制单位：A公司 　　2008年度 　　　　单位：万元

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