2017年初级会计职称考试《会计实务》模拟试题二
贷：资本公积-股权投资准备 13400
(5)2004年末甲企业应承担净亏损额=200000×20%=40000元：
借：投资收益-股权投资损失 40000
贷：长期股权投资-股票投资(损益调整) 40000
(6)2004年末“长期股权投资-股票投资”科目账面余额=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。
2.致远公司有如下资料：
(1) 致远公司发行普通股1000 000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。
(2) 致远公司董事会决议，以盈余公积1 500 000元转增资本。
(3) 致远公司接受某外商捐赠机器设备一台，其账面原价为100 000元，已提折旧20 000元，现评估价为115 000元。
(4) 致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款360 000元。
(5) 致远公司2001年税后净利润为2 700 000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配利润1 300 000元。
要求：根据上述资料编制会计分录。
正确答案：
有关会计分录的编制如下：
(1)借：银行存款 15000000
贷：股本 10000000
资本公积 5000000
(2)借：盈余公积-一般盈余公积 1500000
贷：股本 1500000
(3)借：固定资产 115000
贷：资本公积 115000
(4)确认固定资产时，应记：
借：固定资产 360000
贷：银行存款 360000
结转公益金时，应记：
借：盈余公积-公益金 360000
贷：盈余公积-一般盈余公积 360000
(5)提取公益金为：
2700000×6%=162000元
计提盈余公积：
2700000×10%=270000元
提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记：
借：利润分配-提取盈余公积 432000
-应付利润 1300000
贷：盈余公积-一般盈余公积 270000
-公益金 162000
应付利润 1300000
结转本年利润时，应记：
借：本年利润 2700000
贷：利润分配-未分配利润 2700000
结转利润分配时，应记：
借：利润分配-未分配利润 1732000
贷：利润分配-提取盈余公积 432000
-应付利润 1300000
3.火炬工厂2001年12月份发生的有关固定资产的业务如下：
(1) 购买设备一台，价款为40万元，增值税率为17%，以银行存款支付，直接进行安装。
(2) 购买材料5万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。
(3) 应付安装工程人员工资5万元。
(4) 安装工程完工，交付使用。
(5) 以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，该设备的价款(含税价)为20万元，运输费1万元，途中保险费0.4万元，发生安装调试费2.5万元，租赁公司安装调试完成并交付使用。
(6) 接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值25万元，已提折旧5万元，双方协议约定价值为22万元。
(7) 由于责任事故报废设备一台，原值8万元，已提折旧2万元，在清理中，支付清理费0.4万元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计1万元。
(8) 在财产清查中发现未入账的设备一台，其重置完全价值为2万元，估计折旧数为0.6万元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。
(9) 用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为6万元，累计折旧1.8万元，双方确认的价值为4.5万。
要求：编制上述业务的有关会计分录。
正确答案：
(1)购买设备时：
借：在建工程 468000
贷：银行存款 468000
(2)购买材料时：
借：在建工程 50000
贷：银行存款 50000
(3)支付安装工程人员工资：
借：在建工程 50000
贷：应付工资 50000
(4)工程完工，交付使用：
借：固定资产 568000
贷：在建工程 568000
(5)融资租入固定资产时：
借：固定资产-融资租入固定资产 239000
贷：长期应付款 239000
(6)接受其他单位投资转让设备：
借：固定资产 220000
贷：实收资本 220000
(7)报废设备时：
①结转净值
借：固定资产清理 60000
累计折旧 20000
贷：固定资产 80000
②支付清理费
借：固定资产清理 4000
贷：银行存款 4000
③收到清理收入
借：银行存款 10000
贷：固定资产清理 10000
④结转净损失
借：营业外支出 54000
贷：固定资产清理 54000
(8)盘盈固定资产时：
借：固定资产 20000
贷：累计折旧 6000
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000
经批准转销时
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000
贷：营业外收入 14000
(9)用设备对外投资：
借：长期股权投资 42000
累计折旧 18000
贷：固定资产 60000
五、综合题 (本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.A股份有限公司(以下简称为A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。A公司2000年发生如下经济业务：
(1) A公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为1000万元，本年应收取全部销售价款的40%。该产品销售成本600万元，本年应收的款项尚未收到。
(2) A公司在2000年12月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价200万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，n/30。该批商品成本为130万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2000年12月10日付清款项。
(3) A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。
(4) A公司收到增值税返还24万元存入银行。
(5) A公司结转固定资产清理净收益5万元。
(6) A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。
(7) A公司于2000年11月10日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元。付款条件为2/10，30/n。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。