2017年审计师《审计理论与实务》考试模拟试题二
三、混合选择题以下每小题各有五项备选答案,其中有一项或一项以上是正确的,全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分,也不倒扣分。本题共分,每小题分。.审计实施阶段是指审计人员将项目审计方案付诸实施的阶段。实施阶段主要包括:.对内部控制进行符合性测试.了解内部控制.对会计报表项目进行实质性测试.对内部控制进行实质性测试.评价内部控制.编制审计工作底稿必须注意以下基本要求:.内容完整、真实、重点突出.观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范.相关底稿间的勾稽关系清晰.底稿所附审计证明材料需经提供证明资料者签章.审计工作底稿应经严格的复核并签署复核意见.库存材料截止期审查内容包括:.检查相关内部控制的健全性和有效性.抽查决算日前后的购货发票和验收单或入库单.未收到采购发票的入库存货,查明是否单独存放并暂估入账。.查明材料有无提前入账或延期入账的问题.检查截止到
四、判断题答对一题得分;答错一题倒扣分。本题总分扣完为止;不答题不得分。也不倒扣分。本题共分。每小题分。.通过符合性测试,注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价,并据此确定实质性测试的范围和重点。.审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。.审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时.沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查,以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行,属于符合性测试样本的实地观察法。.监盘是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而取得审计证据的方法。.证据检查法是指审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时.沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查,以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行。.当出具保留意见的审计报告时,注册会计师应当在意见段中使用除的影响外等专业术语。.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例,判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。.当再次对被审计单位实施审计时。对被审计单位的固定资产,审计人员仍需查验其所有权。.当发现记录的借款利息费用大大超过相应的借款账户余额与借款利率乘积时.审计人员应当怀疑借款被高估。.证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产,只需证实他们是实际存在的即可。
五、案例分析题本题包括个案例,每个案例分。共分。每个案例包括道或道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对。每项正确答案分。多选、错选不得分,也不倒扣分。一项以上正确答案的小题,在无多选和错选的情况下。选对一项得.分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是至。案例一一资料年月.某市审计局派出审计组对某重点国有企业年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下:.由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。.审计组调查该企业的内部控制情况后,认为内部控制不太健全,将控制风险评估为中水平。同时按照该企业年度税后利润的%确定重要性水平为万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案.确定了实质性测试的范围和重点。.在现场进行实质性测试中,审计组发现该企业内部控制十分无效,原来评估的控制风险水平应该定为高等水平,而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定,审计组决定不修改书面的审计实施方案,但在现场审计中,每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。.现场审计结束,审计组在起草审计报告时.未对重要性水平进行重新考虑和评估,就以准备阶段确定的万元为标准,审计发现的万元以上的所有错弊写入审计报告。二要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。.关于审计组对控制风险进行的评估,下列说法中正确的有:.审计组在评估控制风险水平之后,还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平.审计组在最初评估控制风险时.应当遵守谨慎原则.将控制风险直接评估为低水平.在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外.还应关注内部控制的有效性.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上.还应进一步进行内部控制测试.关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有:.以税后利润的%确定重要性水平是比较合适的.应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平.应该选择税前利润为基础确定重要性水平.应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平.关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整,下列说法中正确的有:.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平.并对审计实施方案进行书面修改.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点.在现场审计阶段,不论是口头上,还是书面,均不能修改审计实施方案.在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案.关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用.下列说法中正确的有:.报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外,还应该考虑错弊的性质.重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告.审计报告中不需要写明重要性水平.报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平,可能产生的影响有:审计人员没有执行足够的符合性测试.审计人员执行过多的实质性测试.影响审计效率.影响审计效果