2017年审计师《审计理论与实务》考试模拟试题二

案例二一资料年月．审计组对企业年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为年至月日。实际执行情况是：公司于年月日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。公司确认年度该项销售收入万元。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：签订合同后支付万元，出具安装验收报告后支付万元，交货日期为年月日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。截止年月日，公司已经收取货款万元，并确认年度该项销售收入万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，公司解释的理由为供货单位接受公司指令直接将货物发运至公司。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。相关合同约定：该批货物直接发运至公司的客户公司，安装调试由公司负责。实际执行情况是：公司于年月日发货，发票日期为年月日，无安装验收报告。公司确认年度该项销售收入万元。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。截止年月日，公司已经收取货款万元，确认该项销售收入万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在公司仓库，公司为此提供了一份公司年月日的传真，内容为：由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。．销售给控股股东公司产品计万元（含税，增值税税率为％），货款已于年月全部收到。年度，公司确认该项销售收入万元，销售成本万元。年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为％。．销售给公司产品计万元（含税，增值税税率为％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止年月日，已收到货款万元，尚有万元货款未收到。年度，公司确认该项销售收入万元。在对应收公司万元款项进行函证时，公司回函表示已经退货。经检查，公司已于年月日冲减了当月销售收入万元，并冲减相关销售成本。二要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。．销售给公司产品的销售业务，审计人员认为公司不能确认销售收入，原因有：．销售合同规定有误．在安装完毕并检验合格后才能确认收入．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分．货款尚未收到．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：．检查销售合同是否规定供货单位接受公司指令，直接将货物发运至公司．向供货单位发函询证，询证公司确于年月日前收到该批货物．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：．要求公司提供经公司认可的公司收入确认时间的书面资料．向公司函证．运用分析性复核．要求公司提供公司收入确认的直接依据．销售给公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

．向公司函证应收账款余额．向公司函证以及年月日传真的真实性．检查发货记录．监盘存放在公司仓库的产品．销售给控股股东公司产品的销售业务，审计人员认为：．公司不能确认全部收入．公司能够确认全部收入．公司能够确认部分收入．尚无法形成审计结论．销售给公司产品的销售业务，审计人员认为：．公司不能确认收入．公司能够确认收入．公司能够确认部分收入．尚无法形成审计结论

案例三一资料年月，审计组对某公司年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：采购的设备到货后，由采购部门组织验收。．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为台，但实物盘点的结果是台。．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为％。二要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行．采购的设备到货后。由采购部门组织验收．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用．该设备新近购进．尚未登账建卡．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对年末利润表所造成的影响有：．利润虚减．利润虚减．没有影响．应交税金虚减．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：．无法确定折旧率．设备一直未使用或不需用．设备准备出售．设备准备经营性租出．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：．比较年各个月份、当年和以前各年度的修理费用．将年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较．将年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较．计算年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

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