2017年注税师《税法一》习题十五（2）

 
6、 某有线电视台8月份取得收入如下：有线电视节目收费10万元,“点歌台”栏目点歌费0.7万元,广告播映费4万元。则该电视台当月应纳营业为(　　)　。

A.0.52万元

B.0.44万元

C.0.74万元

D.0.43万元

标准答案：a

解　　析：广告播映费按照“服务业”计税
应纳营业税额＝（10+0.7）×3％＋4×5％＝0.52万元

7、 甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心 10万元。乙公司应纳营业税为（）。

A．0.35万元

B．0.21万元

C．0.90万元

D．0.54万元

标准答案：a

解　　析：注意本题要求是“计算乙公司营业税”，乙公司取得的收入按“服务业－代理业”计税
应纳营业税额＝7×5％＝0.35万元

8、 某电梯有限公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（一般纳税人）、安装公司和维护公司。2006年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份有限公司下设3家公司在2006年4月应纳增值税、营业税共计（）万元（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

A82

B80.8

C101.6

D108.8

标准答案：a中华会计网

解　　析：应纳增值税＝800×17％－61.2＝74.8万元
应纳营业税＝140×3％＋60×5％＝7.2万元
应纳增值税、营业税合计＝74.8+7.2＝82万元

9、 某广告公司2008年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58 万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（）万元。

A．26．65

B．25．45

C．26．05

D．30．90

标准答案：a中华会计网

解　　析：【（500-85）+60+58】×5％＝26.65

10、 甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（　）。

A.增值税9826元

B.营业税3381.3元

C.增值税510元

D.营业税175.5元

标准答案：c

解　　析：代购行为：
①销货方开具给委托方的增值税专用发票由代购方原票转交，则代购方只就收取的手续费部分缴纳营业税。如：某机械厂委托金属材料公司购钢材，事先预付一笔周转金50万元，该金属材料公司代购钢材后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给委托方的增值税专用发票由代购方原票转交，共计支付价税合计金额46万元，另扣5％手续费2.3万元，并单独开具发票收取，则收取的2.3万元手续费即为营业税征收范围。
②如果代购方不将增值税专用发票转交委托方，先购进，增值税专用发票自用（作为抵扣进项税的依据），并按原协议价格，另外用本公司的增值税专用发票填开给委托方，同时再按原协议收取手续费，此时，手续费就作为销售货物时所收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税（类似先买，再卖的情况）。
本题适用代购行为的第二种情况，手续费应作为价外费用。中华会计网
应纳增值税=（64116+3510）÷（1+17%）×17%－9316=510（元）