2002年注册税务师考试《财务与会计》试题

C．19.2%　　D．19%

（二）

　　长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）系增值税一般纳税人，适用增值税17%，所得税率33%。该公司的有关资料

　　（1）为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议，借入一笔3年期借款3000万元，年利率9%，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5年期公司债券，票面利率为10%，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券面值总额的2%向证券公司支付手续费（属于金额较大），直接从发行上入中扣除，扣除手续费后的发行收入已转入长城公司账户。

　　（2）长城公司采用出包方式建造甲厂房，并于2001年1月1日动工，工程合同价款4690万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况

　　工程款支付时间　　工程款支付金额（万元）

　　2001年1月1日　　　800

　　2001年2月1日　　　600

　　2001年3月1日　　　900　　

　　2001年4月1日　　　600

　　2001年5月1日　　　990

　　2001年6月22日　　 800

　　工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。

　　根据上述资料，回答如下问题：

75．长城公司2000年11月1日因建造甲厂房向银行取得长期借款应编制的会计分录是（　）。

A．借：银行借款　　　30000000

　　　贷：长期借款　　　30000000

B．借：在建工程　　　30000000

　　　贷：长期借款　　　3000000

C．借：财务费用　　　450000

　　　贷：长期借款　　　450000

D．借：在建工程　　　4

50000

　　　贷：长期借款　　　450000

76．若全年按照360天计算，则长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用为（　）万元。

A．160.79　　B．165.79

C．235　　D．280

77．若长城公司无其他借款，则该公司2001年度发生的借款费用应计入账务费用的金额为（　）万元。（不考虑银行存款利息收入）

A．363.26　　B．309.21

C．349.21　　D．466.24

78．长期公司2001年6月30日交付使用的甲厂房的入账价值为（　）万元。

A．4796.74　　B．4850.79

C．4925　　D．4960

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

　　东方造船厂（一般纳税企业）与中远公司签订了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同总价款为678.6万元（含增值税），完工时间为2001年8月31日；同时规定，该合同若能提前2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款23.4万元（含增值税）。工程于1999年2月开工，最初预计工程总成本为550万元；至2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元；2001年6月25日工程完工，经验收确认工程优良，中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本、结算的合同价款及实际收到的价款如下表：

　　　单位：万元 　 1999年 2000年 2001年

到目前为止已发生的成本 154.00 480.00 595.00

已结算合同价款（含增值税） 203.58 346.32 152.10

实际收到价款（含增值税） 198.50 339.30 163.80

假设该合同适用增值税率为17%，不考虑其他税费。

　　根据上述有关资料，回答下列问题：

79．根据《企业会计准则建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于（　）。

A．成本加成合同　　　B．固定造价合同

C．分期收款合同　　　D．2001年6月25日后才可判断

80．1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有（　）。

A．工程施工（WY）借方1624000元

B．工程结算（WY）贷方2035800元

C．应收账款（中远公司）借方40000元

D．主营业务收入（WY）贷方1900080元

81．到2000年底，该项工程的完工进度为（　）。

A．79.31%　　　B．81.03%

C．87.27%　　　D．80.00%

82．2000年，该项目工程应确认的增值税销项税额为（　）。

A．493000　　B．503200

C．512720　　D．788800

83．2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为（　）元。

A．40000　　B．160000

C．200000　　D．500000

84．2001年6月25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录是（　）。

A．借：工程结算　　　1551200&nbs

p;

　　预计损失准备　　　40000

　　　贷：主营业务收入　　1360000

　　　应交税金应交增值税（销项税额）　231200

B．借：主营业务成本　　　1110000

　　预计损失准备　　　40000

　　工程施工毛利　　　210000

　　工程结算　　　231200

　　　贷：主营业务收入　　　1360000

　　　应交税金应交增值税（销项税额）　231200

C．借：应收账款　　　1521000

　　贷：主营业务收入　　1300000

　　应交税金应交增值税（销项税额）　221000

D．借：银行存款　　　1638000

　　　贷：主营业务收入 1400000

　　应交税金应交增值税（销项税额）　　 238000

（二）

　　甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料

　　（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。

　　（2）2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

　　（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。

　　（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。

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