2005年注册税务师考试《财务与会计》试题及参考答案

  2004年年末，w公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，

则该事项对w公司2004年损益的影响金额为（  C  ）元。

  A．0  B．4000   C．7000  D．1l 000

【解析】不考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×3.25÷5＝17500元；

考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×2.25÷5－11000－16500÷（5－2.25）＝10500元；

对损益的影响＝17500－10500＝7000元。

25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备，支付运杂费

  10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，

  原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，

  未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，

  甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税

  费，申华公司换人乙设备的入账价值为（  D  ）元。

  A．168 400  B．190 000  C．195 000  D．199 200

【解析】甲设备两年共计提的折旧＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；

非货币性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。

乙设备入账价值＝500 000－285 000－30 000＋4200＋10 000＝199 200元。

26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（  A  ）。

  A．工程物资在建设期间发生的报废净损失  

  B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失

  C．经批准结转的固定资产盘亏净损失

  D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

27．丁公司于2004年4月1日以1057．9万元购人乙公司于2004年1月1日发行的

  面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券

  一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13．2万元（假定达

  到重要性水平）o若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资

  应确认的投资收益为（  B  ）元。

  A．25．61  B．29．70  C．33．30  D．45．00

【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7万元。

28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一

  项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售

  无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损

  益的影响是（  D  ）。

  A．增加其他业务支出2．78万元

  B．增加营业外支出2．78万元

  C．增加主营业务税金及附加2．78万元

  D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入1．4万元

29．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是（  C  ）。

 　 A．应交职工养老保险金  B．应交职工往房公积金

  　c．应付产品质量保证金  D．应付短期借款利息

30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经

  协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全

  部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为1500万元，

  适用增值税税率为17％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万

  元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。

  假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（   C  ）。

  A．增加营业外支出100万元  B．增加营业外支出249万元

  c．增加资本公积200万元    D．增加资本公积25l万元

31．甲公司为购买一条生产线，于2005年3月20日向银行借款600万元，借款期限

  5年，年利率5．4％；4月15日向另一银行借款800万元，借款期限3年，年利

  率5％。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装，4月16日支付货款600万元

  和安装费50万元；5月1日支付货款500万元和安装费100万元；5月15日生

  产线验收合格交付使用，并支付余款150万元。该项目应予资本化的利息为

  （  B  ）万元。

  A．4．06  B．4．09  C．4．16  D．6．03

【解析】累计资产支出加权平均数＝（650×30÷360＋600×15÷360）＝79.167

资本化率＝（600×5.4％×280÷360＋800×5％×255÷360）÷（600×280÷360＋800×255÷360）＝5.18％

资本化利息＝79.167×5.18％＝4.09

32．w公司于2003年7月1日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券，债券

  票面年利率为5％，到期一次还本付息．收到发行价款（发行费用略）1952万元。

  该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。

  2004年12月31日该应付债券的账面价值为（   C  ）万元。

    A．1970  B．2000  C．2120  D．2180

【解析】折价＝2000－1952＝48万元；

一年半年的折价＝48÷8×3＝18万元，未摊销的折价＝48－18＝30万元。

半年计提的利息＝2000×5％÷2×3＝150万。

04年末的账面价值＝2000＋150－30＝2120万元。

33．某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2004年年末该公司所

  有者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150

  万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，

  吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30％，丁的投资比例为10％，

  则丁投资者应投入资金总额为（   B  ）  万元。

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