2017年注册税务师《财务与会计》试题及答案

　　a.3000　b.6000

　　c.8000　d.9000

　　18.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2001年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为（　）元。

　　a.19000　b.39600

　　c.39800　d.79200

　　19.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。2001年12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料的计划成本为350000元；甲材料成本差异月初数为4000元（超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支）。2001年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（　）元。

　　a.225000　b.229500

　　c.308700　d.220500

　　20.根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（　）。

　　a.计入营业外收入　b.计入其他业务收入

　　c.冲减营业费用　  d.冲减账务费用

　　21.下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等的金额反映为负债的是（　）。

　　a.委托代销商品　b.经营租入固定资产

　　c.受托代销商品　d.分期收款发出商品

　　22.企业进行非货币性交易，如果涉及补价，收到补价方所确认的收益应计入（　）。

　　a.主营业务收入　b.其他业务收入

　　c.投资收益　    d.营业外收入

　　23.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650000元用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不需要缴纳增值税），该设备账面原价600000元，已提折旧100000元。甲企业对该项设备提取了减值准备80000元，乙企业对该项应收账款提取了坏账准备39000元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为（　）。

　　a.230000　b.191000

　　c.150000　d.111000

　　24.钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元，钱江公司换入的乙设备的入账价值为（　）元。

　　a.220000　b.236000

　　c.290000　d.320000

　　25.企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是（　）。

　　a.营业外支出      　b.资本公积

　　c.固定资产减值准备　d.管理费用

　　26.某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的净额为（　）元。

　　a.14400　b.15000

　　c.16000　d.18000

　　27.甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为240000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。甲企业在使用该项专权利18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款1800000元，并按5%营业税率计算应交营业税。甲企业适用的所得税率为33%.甲企业因该项专利权增加的资产公积为（）元

　　a.160800　b.171000

　　c.207000　d.240000

　　28.某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产，该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%，资源税税率为3元/吨，则企业会计处理时计入辅助生产成本的金额为（　）元。

　　a.39450　b.46080

　　c.46650　d.47100

　　29.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是（　）。

　　a.在实际收到时，冲减已确认的负债金额

　　b.在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认

　　c.在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值

　　d.在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值

　　30.外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是（　）。

　　a.盈余公积　b.应付福利费

　　c.应付工资　d.利润分配

　　31.a公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%.假设无其他借款则2001年计算的专门借款加权平均年利率为（　）。

　　a.6%　   b.5.8%

　　c.5.67%　d.5%

　　32.d公司2001年末资产总额为2700万元。2002年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2002年d公司应支付的融资租赁款为（　）万元。

　　a.180　b.170

　　c.164　d.160

　　33.某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为500000元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为33%.则在接受捐赠时，应编制的会计分录为（　）。

　　a.借：固定资产　500000

　　      贷：资本公积——其他资本公积　500000

　　b.借：待转资产价值　500000

　　      贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　335000

　　          递延税款                            165000

　　c.借：固定资产　500000

　　      贷：待转资产价值　500000

　　d.借：固定资产　500000

　　      贷：待转资产价值　335000

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