2017年注册税务师《财务与会计》试题及答案

　　单位：万元

　　 1999年
　 2000年
　 2001年
　
到目前为止已发生的成本　 154.00
　 480.00
　 595.00
　
已结算合同价款（含增值税）　 203.58
　 346.32
　 152.10
　
实际收到价款（含增值税）　 198.50
　 339.30
　 163.80
　

　　假设该合同适用增值税率为17%，不考虑其他税费。

　　根据上述有关资料，回答下列问题：

　　79.根据《企业会计准则——建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于（　）。

　　a.成本加成合同　b.固定造价合同

　　c.分期收款合同　d.2001年6月25日后才可判断

　　80.1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有（　）。

　　a.工程施工（wy）借方1624000元

　　b.工程结算（wy）贷方2035800元

　　c.应收账款（中远公司）借方40000元

　　d.主营业务收入（wy）贷方1900080元

　　81.到2000年底，该项工程的完工进度为（　）。

　　a.79.31%　b.81.03%

　　c.87.27%　d.80.00%

　　82.2000年，该项目工程应确认的增值税销项税额为（　）。

　　a.493000　b.503200

　　c.512720　d.788800

　　83.2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为（　）元。

　　a.40000　 b.160000

　　c.200000　d.500000

　　84.2001年6月25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录是（　）。

　　a.借：工程结算　  1551200

　　      预计损失准备　40000

　　      贷：主营业务收入                     　1360000

　　          应交税金——应交增值税（销项税额）　231200

　　b.借：主营业务成本　   1110000

　      　预计损失准备     　40000

　　      工程施工——毛利　210000

　　      工程结算　        231200

　　      贷：主营业务收入　                     1360000

　          　应交税金——应交增值税（销项税额）　231200

　　c.借：应收账款　     1521000

　　      贷：主营业务收入　                     1300000

　　          应交税金——应交增值税（销项税额）　221000

　　d.借：银行存款　1638000

　　      贷：主营业务收入                       1400000

　　          应交税金——应交增值税（销项税额）　238000

　　（二）

　　甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%.有关资料如下：

　　（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。

　　（2）2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的s型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的s型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

　　（3）甲公司换入s型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。s型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。

　　（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。

　　（5）乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊销（摊销期限为10年）。

　　（6）甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入100000元；因对丁公司长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元（丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为15%）。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。

　　根据上述资料，回答下列各题：

　　85.甲公司2001年1月投入使用的s型成套设备的实际成本为（　）元。

　　a.4500000  b.4800000

　　c.5000000　d.5100000

　　86.2000年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（　）。

　　a.借：长期股权投资　4810000

　　      银行存款     　600000

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