2017年注会考试《会计》考前模拟卷及答案(1)
2、A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下：(1)A公司于2007年1月1日以650万元取得B公司10%的股权，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。 (2)2008年1月1日，A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元，未派发现金股利或利润。 2008年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (3)2008年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。 2008年12月31日其公允价值为3200万元。(4)2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 假定不考虑权益法下所得税和内部交易的影响。要求：(1)编制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录。 (2)编制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。 (3)编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。(4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(5)计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)
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3、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)，原材料采用实际成本进行日常核算。 2008年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1)为建造A生产线，2008年1月1日从银行借入20000万美元(不属于专门借款)，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，每年1月1日付息，到期一次还本。(2)A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2008年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款1000万美元。 (3)1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。 (4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.3元人民币，当日银行买入价为1美元=7.23元人民币。(5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元，为购进该原材料支付进口关税250万元人民币、进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付;进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (6)3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。(7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.28元人民币。 (8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日，收到2007年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=7.30元人民币。 (11)3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币，款项尚未支付。 2008年第二季度甲公司发生如下业务和事项： (1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。(2)6月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。 (3)6月30日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。 2008年第三季度甲公司发生如下业务和事项：(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A生产建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币借款利息外，该季度未发生其他外币业务。 (3)9月30日的市场汇率为1美元=7.26元人民币。 2008年第四季度甲公司发生如下业务和事项：(1)10月15日，A生产线建造工程恢复建设。 (2)11月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (3)12月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。 其他相关资料： (1)上述用于A生产线构建的外币支出均以外币借款支付。 (2)A生产线的实体建造工程(包括安装)于2008年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2009年1月15日办理竣工决算，2009年2月1日正式投入使用。(3)甲公司有关外币账户2007年12月31日的期末余额如下：
要求： (1)指出甲公司A生产线构建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制甲公司2008年第一季度与外币业务相关的会计分录。 (3)分别计算2008年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑差额，并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币借款利息、构建A生产线累计支出加权平均数及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币借款本息相关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。 (6)编制第三季度与外币借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)