2017年注会考试《会计》考前模拟卷及答案(1)
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4、兰科公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。2008年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。兰科公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)为执行《企业会计准则》，兰科公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①兰科公司自行建造的办公楼已于2007年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。兰科公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2100万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年10月至12月期间发生的利息40万元，应计入管理费用的支出60万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。兰科公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，兰科公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。
②2007年2月，兰科公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同，预计合同总成本400万元，营业税税率3%，兰科公司用完工百分比法(按已完全工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日，兰科公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 兰科公司经修订的进度报表表明原估计有误，2007年12月31日已完成合同的30%，款项未结算。假定此项业务不考虑坏账准备。
③2008年3月28日，兰科公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。兰科公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。
④兰科公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2007年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。