2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)3

　　天意上市公司股东大会于2008年11月4日作出决议，改造公司厂房。为此，天意公司于2008年12月5日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为8%，利息按年支付。款项于当日划入天意公司银行存款账户。同时天意公司还有两笔一般借款，一笔是2009年5月1日向A银行借入的长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息;另一笔是2008年1月1日发行的公司债券4 500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司厂房正式动工改造。2009年1月1日，支付给建筑承包商云柏公司300万元。2009年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日恢复施工。第二季度取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元，7月1日又支付工程款800万元;10月1日天意公司支付工程进度款500万元。至2009年末该工程尚未完工。

　　要求：根据上述资料，回答 17～20 题。

　　第 17 题 借款费用开始资本化的时点是(　　)。

　　A.2008年11月4日

　　B.2008年12月5日

　　C.2008年12月25日

　　D.2009年1月1日

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 借款费用必须同时满足下面三个条件才可以资本化：(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以选项D满足条件。

　　第 18 题 下列关于资本化期间的叙述，正确的是(　　)。

　　A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间

　　B.改造过程中资本化期间为2009年1月1日～12月31日

　　C.改造过程中资本化期间分别为2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

　　D.改造过程中资本化期间为2009年4月1日～6月30日

　　【正确答案】： C

　　【参考解析】： 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。2009年4月1日～6月30日应暂停资本化，所以不属于资本化期间。

　　第 19 题 专门借款利息费用资本化金额是(　　)万元。

　　A.56

　　B.52

　　C.72

　　D.76

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： 专门借款利息费用资本化金额=1 000 X8%X9/12-4=56(万元)

　　第 20 题 2009年度，一般借款利息费用资本化金额是(　　)万元。

　　A.12.25

　　B.12.6

　　C.10.5

　　D.43.2

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=100 X6/12+500×3/12= 175(万元);一般借款资本化率=(4 500 X6% X8/12+4 500 X8%)/(4 500 X8/12+4 500)= 7.2%;一般借款利息费用资本化金额=175×7.2%=12.6(万元)。

　　本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答，错答，漏答不得分。

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2008年发生如下资产交换：(1)2月5日，甲公司用账面价值为165万元。

　　公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧l00万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，不含增值税的公允价值为300万兀的库存商品一批，公允价值等于计税价格。乙公司增值税税率为l7%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换人资产支付相关费用10万元。

　　(2)5月10日，甲公司以一台账面原值l00 000元，已提折旧30 000元，公允价值80 000元的设备换人丙公司一批公允价值为50 000元，增值税8 500元的原材料，收取补价21 500元。

　　(3)8月15日，甲公司与丁公司经协商，甲公司以其拥有的作为投资性房地产核算的一标仓库与丁公司交换其持有的A公司股票200万股(丁公司作为可供出售金融资产核算)，甲公司换人后作为长期股权投资并按成本法核算。

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　在交换日，该仓库的账面余额为ll 200万元(其中成本8 000万元，公允价值变动3 200 7J-元)。

　　在交换日的公允价值和计税价格均为l2 0007/元，营业税税率为5%：丁公司持有的股票投资账面余额为10 000万元(其中成本6 000万元，公允价值变动4 000万兀)，在交换日的公允价值为Il 000万元，丁公司支付了l 000万元给甲公司。

　　丁公司换入的仓库作为企业的固定资产，甲公司转让该仓库的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。

　　(4)lO月12日，甲公司将一项应收账款100万兀与戊公司一项公允价值为95万元的专利技术相交换，该项应收账款已计提坏账准备5万元。

　　以上事项若属于非货币性资产交换，则具有商业实质。

　　根据上述资料，回答 21～23 问题：

　　第 21 题 上述各项属于非货币性资产交换的有(　　)。

　　A.事项(1)

　　B.事项(2)

　　C.事项(3)

　　D.事项(4)

　　E.都不是非货币性资产交换

　　【正确答案】： A,C

　　【参考解析】： 　　事项l，比例=31/(31+192+128)×100%=8.83%<25%，属于非货币性资产交换;事项2，比例=21 500/80 000 × 100%=26.88%>25%，不属于非货币性资产交换;

　　事项3，比例=1 000/12 000 × 100%=8.33%< 25%，属于非货币性资产交换;事项4，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换。

　　第 22 题 事项(1)中，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为(　　)万元。

　　A.192

　　B.198

　　C.150

　　D.128

　　E.132

　　【正确答案】： B,E

　　【参考解析】： 换入资产入账价值总额=300+51+10一31=330(万元)

　　长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)× 100%=40%则换入长期股权投资的入账价值=330 ×60%=198(万元)

　　换入固定资产的入账价值=330 × 40%=132(万元)

　　第 23 题 下列关于事项(3)的说法，正确的有(　　)。

　　A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为1 1 000万元

　　B.甲公司换出投资性房地产的处置损益为3 400万元

　　C.甲公司换出投资性房地产的处置损益为200万元

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