2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)3
D.丁公司换入仓库的成本为l l 000万元
E.该项非货币性资产交换中,丁公司计入损益的金额为5 000万元
【正确答案】: A,C,E
【参考解析】: ①甲公司:换入的股票投资成本=换出资产的公允价值一收到的补价=12 000-1 000=11 000(万元)
甲公司应编制的会计分录如下:
借:长期股权投资—公司 ll 000
银行存款 l 000
贷:其他业务收入
借:其他业务成本 ll 200
贷:投资性房地产一成本 8 000
一公允价值变动 3.200
借:营业税金及附加 600(12 000×5%)
贷:应交税费一应交营业税 600
借:公允价值变动损益 3 200
贷:其他业务收入 3 200
②丁公司:
换入的仓库成本
=换出资产的公允价值+支付的补价
=11 000+1 000=12 000(万元)
丁公司应编制的会计分录如下:
借:固定资产一仓库 12 000
贷:可供出售金融资产一成本 6 000
一公允价值变动
4 000
银行存款 l 000
投资收益 l:000
借:资本公积一其他资本公积4 000
贷:投资收益 4 000
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用所得税税率为25%,假定不考虑其他纳税调整事项,该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出,所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下:
(1)2007年12月1日,甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害,被吴某提起诉讼,要求'赔偿50万元,至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在45-51万元之问,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。
(2)2008年2月15日,法院判决甲公司向吴某赔偿45万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和吴某均不再上诉。
(3)2008年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元,并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用。
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第 27 题 下列关于报表的调整和披露,处理正确的有( )。
A.2008年2月21日,调整减少2008年财务报表中银行存款项目27万元
B.2008年2月21日,调整减少报告年度财务报表中银行存款项目27万元
C.2008年2月21日,调整增加报告年度财务报表中银行存款项目20万元
D.对于保险公司的赔偿款,属于一项或有资产,不需要在会计报表附注中披露
E.甲公司应该在会计报表附注中披露预计负债的相关信息
【正确答案】: A,E
【参考解析】: 调整减少银行存款27万元,应该作为08年的会计事项处理,不调整报告年度的货币资金项目;对于保险公司的赔偿款,属于甲公司的一项资产,需要在会计报表附注中披露相关信息。
甲公司为上市公司,2008-2009年发生如下交易或事项:(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购人乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年l月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为l 000万元,实际支付价款为l 005.35万元,另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年l2月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)甲公司2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时。
丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
根据上述资料,回答 28~30 问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
第 28 题 下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有( )。
A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元
D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为一43.27万元
E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为l4.65万元
【正确答案】: B,E
【参考解析】: 【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投资的账面价值
=1 000+5.35+10—50=965.35(万元)
借:持有至到期投资一成本 l 000
应收利息 50(1 000×5%)
贷:银行存款 l 015.35
持有至到期投资一利息调整 34.65
(2)2008年12月31日应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元),应收利息=1 000 × 5%=50(万元),应调整的"持有至到期投资一利息调整"的金额= 57.92-1 000 ×5%=7.92(万元)。2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=(965.35+7.92)一930=43.27(万元)。
借:应收利息 50
持有至到期投资一利息调整 7.92
贷:投资收益 57.92
借:资产减值损失 43.27
[(965.35+7.92)一930]
贷:持有至到期投资减值准备 43.27
债券投资在资产负债表中列示的金额=1 000- 34.65+7.92-43.27=930(万元),在利润表中列示的金额=57.92-43.27=14.65(万元)。
第 29 题 下列关于甲公司对丙公司投资的说法,正确的有( )。
A.发生的交易费用应计入投资成本
B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值
C.持有该项投资对当期损益的影响为l l6万元
D.出售该项投资对当期损益的影响为l20万元
E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目
【正确答案】: C,D,E
【参考解析】: 2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+[960一(860-4-100 ×0.16)]=116(万元),出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960一(860-4-100 ×0.16)= 120(万元)。购买交易性金融资产时,支付的交易费用应计入投资收益,买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目:故实际支付的价款不等于入账价值,选项AB不正确。
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