2017年注会全国统一考试《会计》模拟试题

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　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末 －500
　　贷：长期股权投资 1600
　　少数股东权益 400
　　借：投资收益 －400
　　少数股东损益 －100
　　贷：未分配利润——年末 －500
　　借：应付账款 3000
　　贷：应收账款 3000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：资产减值损失 150
　　借：营业收入 4000
　　贷：营业成本 4000
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货——存货跌价准备 200
　　贷：资产减值损失 200
　　借：营业收入 300
　　贷：营业成本 276
　　固定资产——原价 24
　　借：固定资产——累计折旧 （24×4/10×4/12）3.2
　　贷：管理费用 3.2
　　（2）2009年抵销分录：
　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：2000－500×80％－500×80％＝1200（万元）。
　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末 －1000
　　贷：长期股权投资 1200
　　少数股东权益 300
　　借：投资收益 －400
　　少数股东损益 －100
　　未分配利润——年初 －500
　　贷：未分配利润——年末 －1000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：未分配利润——年初 150
　　借：资产减值损失 150
　　贷：应收账款——坏账准备 150
　　借：营业收入 5000
　　贷：营业成本 4000
　　存货 1000
　　借：未分配利润—年初 500
　　贷：营业成本 500
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货－－存货跌价准备 200
　　贷：未分配利润—年初 200
　　借：存货－－存货跌价准备 800
　　贷：资产减值损失 800
　　借：未分配利润—年初 24
　　贷：固定资产－－原价 24
　　借：固定资产－－累计折旧 3.2
　　贷：未分配利润—年初 3.2
　　借：固定资产－－累计折旧 8.8 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)
　　贷：管理费用 8.8
　　
　　2.【答案】
　　(1)编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录
　　①借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51
　　借：主营业务成本 200
　　贷：库存商品 200
　　借：银行存款 348
　　财务费用 3
　　贷：应收账款 351
　　②借：主营业务收入 40
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8
　　贷：银行存款46．8
　　③借：银行存款 200
　　贷：其他应付款 200
　　借：财务费用 4[(220－200)÷5]
　　贷：其他应付款 4
　　④借：长期应收款 5000
　　贷：主营业务收入4000
　　未实现融资收益 1000
　　借：主营业务成本 3000
　　贷：库存商品 3000
　　⑤借：应收账款 23．4
　　贷：主营业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：劳务成本 26
　　贷：应付职工薪酬 26
　　借：主营业务成本 26
　　贷：劳务成本 26
　　⑥借：发出商品 60
　　贷：库存商品 60
　　借：应收账款 70．2
　　贷：主营业务收入 60
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
　　借：销售费用 6
　　贷：应收账款 6
　　借：主营业务成本 36
　　贷：发出商品 36
　　⑦借：应收票据 23．4
　　贷：其他业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：其他业务成本 l6
　　贷：原材料 16
　　⑧借：银行存款 40
　　贷：其他业务收入 40
　　借：营业税金及附加 2
　　贷：应交税费——应交营业税 2
　　⑨借：银行存款60
　　贷：营业外收入60
　　⑩借：银行存款 200
　　无形资产减值准备 l0
　　累计摊销 40
　　贷：无形资产 200
　　应交税费——应交营业税 l0
　　营业外收入 40
　　○11借：发出商品 7200
　　贷：库存商品 7200
　　○12借：固定资产清理 100
　　累计折旧 l00
　　贷：固定资产 200
　　借：银行存款 90
　　贷：固定资产清理 90
　　借：固定资产清理 2
　　贷：银行存款 2
　　借：营业外支出 12
　　贷：固定资产清理 l2
　　(2)计算北方公司l2月份营业收入和营业成本
　　营业收入=300－40+4000+20+60+20+40=4400（万元）
　　营业成本=200+3000+26+36+16=3278（万元）
　　

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　　(3)填表：
　　利润表
　　编制单位：北方公司 2007年l2月 单位：万元  
　　

　　
　　四、 综合题
　　1.【答案】
　　（1）因交易不具有商业实质，应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为换入资产的成本总额。
　　长期股权投资——S公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×6000÷（6000＋4000）＝3600（万元）；
　　长期股权投资——T公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×4000÷（6000＋4000）＝2400（万元）。
　　（2）借：固定资产清理 2000
　　累计折旧 8000
　　贷：固定资产 10000
　　借：长期股权投资——S公司 3600
　　——T公司 2400
　　贷：无形资产 4000
　　固定资产清理 2000
　　
　　（3）借：应付账款 8000
　　贷：无形资产 3000
　　营业外收入——处置非流动资产利得 3000
　　营业外收入——债务重组利得 2000
　　（4）甲公司应确认的重组利得＝债务账面余额－重组后债务的账面价值－预计负债=250－(250－50)－（250－50）×3%×2=38（万元）。
　　借：应付账款 250
　　贷：应付账款——债务重组 200
　　预计负债 12
　　营业外收入——债务重组利得 38
　　（5）800/4000＝20％<25％，属于非货币性资产交换。
　　大型物流仓储中心的投资回收期较长，产成品对外销售获得现金流量较快，该项交易换入资产与换出资产产生现金流量的时间不同，具有商业实质。
　　从M公司换入的土地使用权的入账价值＝4000－800＝3200（万元）。
　　（6）借：无形资产 　　　 3200

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