2017年注册会计师考试《税法》模拟试题
3.答案
(1)进口散装化妆品应缴纳的关税＝(120+10+2+18)×40%＝60(万元)
(2)进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝(120+10+2+18+60)÷(1-30%)＝300(万元)
(3)进口散装化妆品应缴纳的消费税＝300×30%＝90(万元)
(4)进口散装化妆品应缴纳的增值税＝(120+10+2+18+60+90)×17%＝300×17%＝51(万元)
(5)进口机器设备应缴纳的关税＝(35+5)×20%＝8(万元)
(6)进口机器设备应缴纳的增值税＝(35+5+8)×17%＝8.16(万元)
(7)生产销售化妆品应缴纳增值税＝［290+51.48÷(1+17%)］×17%-51＝5.78(万元)
(8)当月应抵的消费税＝300×80%×30%＝72(万元)或90×80%
(9)生产销售化妆品应缴纳的消费税＝［290+51.48÷(1+17%)］×30%-72＝28.2(万元)
4.答案
(1)国营饭店应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=(280×5%十120×20%)×(1+5%+3%)=38×(1+5%+3%)=41.04(万元)
注:陈某对外从事经营,所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。应缴纳营业税＝280×5%十120×20%＝38(万元)
国营饭店地处县城,应缴纳5%的城市维护建设税。应缴纳城市维护建设税＝38×5%＝1.9(万元)
应缴纳教育费附加＝38×3%＝1.14(万元)
(2)国营饭店按规定应缴纳的企业所得税=【280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30】×33%＝70.96×33%=23.42(万元)
注:工资费用。计税工资标准＝(30+1)×0.16×12＝59.52(万元),实发工资48万元(43.20+0.4×12)小于计税工资标准,所得税前工资费用可按实际数扣除。
企业所得税应纳税所得额＝280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30＝70.96(万元)
应缴纳企业所得税＝70.96×33%＝23.42(万元)
(3)计算该国营饭店的税后利润=(280+120-210-41.04-48-30)-23.42＝70.96-23.42=47.54(万元)；
(4)陈某应缴纳的个人所得税＝(47.54-10+0.4×12-0.16×12)×35%-0.675＝40.42×35%-0.675=13.47(万元)
五、综合题
1.答案:
(1)卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+(600十200)×7%+17000－30000×17%+200000×(1+10%)×(1+20%)×13%+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)
(2)卷烟厂当期增值税销项税额=25500+10000×(1+10%)÷(1—30%)×17%十30600＝58771.43(元)
(3)卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43—64126＝-5354.57(元)
(4)丙企业当期代收代缴的消费税及城建税、教育费附加＝(100000+5000)÷(1—30%)×30%+45000×(5%+3%)＝45000+3600=48600(元)
(5)卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×45%+l0000×(1+10%)÷(1—30%)×30%－100000÷2×30%+(6+2)×150＝58414.29(元)
(6)卷烟厂当期应缴纳的城建税、教育费附加=58414.29×(7%+3%)=5841.43(元)
2.答案
(1)计算该企业的收入总额合计=5000+20+30+50+74=5174(万元)
(2)计算该企业的扣除项目合计=3000+110+14+6+250+12+802+(70-20-9)=4235(万元)
(3)计算该企业纳税调整前所得=5174-4235=939(万元)
(4)计算该企业纳税调整增加额=【150－(5000＋30)×2%】+(200÷2-200×800×6÷10000)×(1+14%+2%+2.5%)+2+1＝(150-100.6)+(100-96)+4×(1+14%+2%+2.5%)+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14(万元)
(5)计算该企业纳税调整减少额=12(万元)
(6)计算该企业纳税调整后所得=939+57.14-12=984.14(万元)
(7)计算该企业应纳税所得额=984.14-(10+15)(补亏)-50(免税所得)+74/(1－7.5%)×7.5%(应补税投资收益已缴所得税额)-20(允许扣除的公益救济性捐赠额)-90×50%(加计扣除额)＝984.14-25-50+6-20-45=870.14(万元)
(8)境内所得应纳所得税额=870.14×33%＝287.15(万元)
(9)实际应纳所得税额=287.15-74/(1－7.5%)×15%=287.15-12=275.15(万元)
3.答案
1、说明该企业1998年至2005年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况:9899000102030405-60-83040-204020-230
(1)该企业1998年亏损60万元,应在1999年至2003年5年内用税前利润弥补,2000年弥补30万元,2001年弥补30万元,余10万元用于弥补1999年的亏损。
(2)该企业1999年亏损8万元,应在2000年至2004年5年内用税前利润弥补,2001年补亏8万元,余2万元。则2001年为获利年度。
(3)2000年不纳税。
(4)2001年、2002年免税,但2002年的亏损20万元可用以后年度所得补亏
(5)2003年、2004年、2005年减半征收企业所得税。
2003年应缴纳企业所得税＝(40－20)×15%÷2＝1.5(万元)
2004年应缴纳企业所得税＝20×15%÷2＝1.5(万元)
2005年亏损,不纳税,可用2006年度的税前所得弥补亏损。
2、计算该企业2006年度准予扣除的管理费用＝860－28.5＋(6500×3‰＋3)－22＝832(万元)
3、计算该企业2006年度准予扣除的利息费用＝5.2＋5.2＝10.4(万元)
4、计算该企业2006年度营业外收支净额＝20－(57－7)＝－30(万元)
5、计算该企业2006年度应纳税所得额＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6(万元)
6、计算该企业2006年度应纳所得税额＝769.6×10%＝76.96(万元)
7、计算该企业2006年度净利润(税后利润)＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76.96＝712.04(万元)
8、计算该企业2006年度外方再投资退税的数额＝(712.04×50%－60×50%)×60%÷(1－10%)×10%×40%＝8.69(万元)
[注:其中有30万元属于内资企业的联营利润是不能退税的；实际在投资额=712.04×50%－60×50%=326.02(万元),在投资限额=(769.6-76.96)×50%=346.32(万元),应按照326.02万元退税]。