2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(1)

　　五、综合题

　　1、甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司2007年12月31日编制的2007年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：

　　与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2)2007年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。(3)2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年末在“研发支出——费用化支出”科目余额135万元、“研发支出——资本化支出”科目余额65万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。(4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(5)2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元;产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日，B公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。(6)2007年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。假定：(1)除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)计算甲公司2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5)根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。

　　2、中原股份有限公司(以下简称“中原公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。中原公司2007年度有关资料如下：(1)部分账户2007年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)

　　(2)其他有关资料如下：(1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起的，且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款5万元，款项已存入银行。(2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起的;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。(3)年末库存商品实际成本300万元，由以下成本项目构成：原材料成本 200万元工资及福利费 70万元(以货币资金结算或形成应付债务)制造费用 30万元(固定资产折旧费用20万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)(4)本年销售商品成本(即主营业务成本)8000万元，由以下成本项目构成：原材料成本 5600万元工资及福利费 1600万元(以货币资金结算或形成应付债务)制造费用 800万元(固定资产折旧费用500万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)(5)购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1530万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为525.45万元，已交税金为1004.55万元;贷方发生额为1530万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。(6)待摊费用年初余额为150万元，为预付设备租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该设备租金150万元，本年累计摊销额为175万元。(7)本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为200万元，采用权益法核算。该商标投出时的账面余额为200万元。本年根据丙公司的实现的净利润及持股比例确认投资收益56万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年末宣告分派现金股利)。(8)本年以银行存款400万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为130万元，清理时累计折旧90万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用5万元，变价收入30万元已存入银行。(9)本年向丁公司出售一项专利权，价款180万元已存入银行，以银行存款支付营业税9万元。该专利权出售时的账面余额为160万元。本年摊销无形资产35万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额10万元、专利权出售前的摊销额25万元。(10)本年借入短期借款60万元。本年借入长期借款320万元。(11)12月31日，按面值发行3年期、票面利率为5%的长期债券2000万元，款项已收存银行。(12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起的，且以银行存款支付。(13)应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资与福利费均与投资活动和筹资活动无关。(14)销售费用包括：工资及福利费100万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用10万元，其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。(15)管理费用包括：工资及福利费112万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用36万元;无形资产摊销14万元;待摊费用摊销175万元;计提坏账准备18万元;其他管理费用75万元(均以银行存款支付)。(16)财务费用包括：支付短期借款利息8万元;支付长期借款利息16万元(均以银行存款支付)。(17)投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利37万元(中原公司对丁公司的长期股票投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益56万元。(18)除上述所给资料外，所用债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列中原公司2007年度现金流量表有关项目的金额(请将答题结果填入表格中)。

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