2017年全国CTA考试模拟试题(税法二)答案

增值额＝110－106.105＝3.895（万元），增值率＝3.895÷106.105×100%＝3.67%

应纳税额＝3.895×30%＝1.17（万元）。

30、答案:C

解析:根据土地增值税暂行条例，纳税人应于签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内纳税。

31、答案:D

解析:A融资租赁合同应属于借款合同；B房屋产权证的纳税人应当是持证单位；C国外签订、领受的凭证在国内使用，属于应税凭证；只有D正确。

32、答案:A

解析:应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

该企业应补缴的印花税＝（661－500）×8.28×10000×0.3‰＝3999.24（元）

33、答案:D

解析:建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其它施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额＝（8000＋3000）×0.3‰＝3.3（万元）。

34、答案:B

解析:房产税以房屋产权所有人为纳税人。

35、答案:B

解析:对投资联营的房产收取固定收入、不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2005年度应缴纳的房产税＝1200×60%×（1－20%）×1.2%+1200×40%×（1－20%）÷12×5×1.2%+24×12%＝11.712（万元）。

36、答案:A

解析:机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税；客货两用汽车乘人部分减半征收，载货部门按机动载货汽车税额征税。该企业当年应缴纳车船使用税＝5×20×20+4×10×20×70%+（6－1）×200×50%+2.5×（6－1）×20＝3310（元）

37、答案:C

解析:城镇职工第一次购买公有住房的免税；房屋所有者之间相互交换房屋的，双方交换价值相等，免征契税；个人卖出原住房而重新购买住房的，应按规定征收契税。

38、答案:A

解析:税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。

39、答案:B

解析:（15000－1000－1500）×3＝37500元，本题中幼儿园和子弟学校占用土地不纳城镇土地使用税。

40、答案:C

解析:对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 www.qz26.com 二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或者两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)

1、答案:BD

解析:D为个人所得税的纳税人，B为集中纳税单位，不构成企业所得税的纳税义务人。事业单位从事经营活动取得的经营所得和其它所得需缴纳企业所得税。

2、答案:BCD

解析:企业以预收货款方式销售货物的，发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。

3、答案:AD

解析:从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业，广告费用自企业登记成立之日起5年内据实扣除，而不是所有开发区内企业，酒类产品中只有粮食类白酒广告费不得税前扣除，其他酒类产品的广告费按一般处理（即销售收入2%）。

4、答案:ACD

解析:全额上交财政的转让的国有资产产权所得净收益不计入应纳税所得额。国债利息不计入应纳税所得额，但转让收益计入应纳税所得额。

5、答案:CD

解析:购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

6、答案:BC

解析:企业赞助电视剧拍摄属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；企业拍摄高粱酒的广告支出属于粮食白酒的广告性支出，税前不能扣除

7、答案:BC

解析:对公益性捐赠税前扣除情况要按捐赠对象加以区分，A为按应纳税所得额3%以内限额扣除，D为按应纳税所得额10%以内限额扣除的捐赠。BC为全额扣除的捐赠。

8、答案:BC

解析:无形资产开发支出未形成资产的部分可以税前扣除，A选项错误；2001年“三新”开发费增长率为（180－172）÷172＝4.7%，增长不足10%，故不实行加扣政策，D选项为错误。

9、答案:CD

解析:外商投资企业和外国企业所得税法规定，沿海经济开放区的生产性外商投资企业和经济技术开发区所在城市的老市区设立的中外合资生产企业，减按24%的税率征收企业所得税。

10、答案:CD

解析:C为有范围标准的扣除项目，D为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理。

11、答案:CD

解析:可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%。

12、答案:CD

解析:A项表述中的“我国境内企业”并不完全是外商投资企业。B项表述的贷款对象不正确，如接受贷款的对象是中国政府和中国国家银行才符合规定。

13、答案:BCD

解析:本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。

14、答案:BCD

解析:税法对享受国产设备投资抵免企业所得税的优惠没有限定生产性企业。

15、答案:ABD

解析:中国境内工作职工的境外社会保险费，税前不能扣除。 www.qz26.com 16、答案:AD

解析:对选项BC，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项AD为正确答案。

17、答案:ABC

解析:免征标准无需经省级人民政府决定。

18、答案:BCD

解析:并不是在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的所有人员都可以适用附加费用扣除标准，只有外籍人员才适用。

19、答案:ACD

解析:个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中邮政储蓄存款利息收入、在校学生勤工俭学而取得的劳务收入、企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

20、答案:BCD

解析:转让土地使用权所得的价外收入，要并入收入总额征收个人所得税。

21、答案:ABC

解析:土地增值税只对发生了转让行为的土地使用权和地上建筑物征税，ABC三项均未发生权属的转移。

22、答案:AD

解析:税法规定，需要对房地产进行评估的情形有：出售旧房或建筑物；隐瞒、虚报房地产成交价格；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

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