注税《税务代理实务》全真模拟试题四(5)

四、简答题:

24、张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职，2007年1月收入情况如下：

（1）外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。

（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。

（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。（请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税）

要求：分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。

标准答案：

1．本月工薪所得应纳的个人所得税：
（1）应纳个人所得税合计=（25000+4000－1600）×25%－1375=5475（元）
（2）外商投资企业应代扣代缴个人所得税=（25000-1600）×25%-1375=4475元
国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：4000×15%-125=475（元）汇算清缴时，张某应主动补缴个人所得税=5475-（4475+475）=525元。
本月年终奖应纳个人所得税：
确定税率：30000/12=2500元，应该适用的税率为：15%，速算扣除数据为125元
计算应纳税额：30000×15%-125=4375元，由支付单位代扣代缴。

2．工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000×（1-20%）=64000元，按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）。直接捐赠不得扣除。

3．提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×（1-20%）×20%-20000=4000（元）

4．个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税=（3000-3000×（3%+4%）-500-800）×10%×12=149×12=1788（元）