注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(7)

试题答案

一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1、答案:C
解析:选项A是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；选项D是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

2、答案:D
解析:纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。

3、答案:C
解析:免抵退税额＝3000×9%＝270（万元）
不得免征和抵扣税额＝3000×（13%－9%）＝120（万元）
应纳税额＝50－（230－120）－10＝－70（万元）
70万元＜270万元
应退税额＝70万元
免抵税额＝270－70＝200（万元）
会计处理：
借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
其他应收款－应收出口退税款（增值税） 70万
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 270万

4、答案:C
解析:进项税额转出＝60000÷（1－13%）×13%＋10000×6%＋5000×17%＝10415.52（元）。

5、答案:D
解析:根据《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）填表说明，“经营居住地”是指，纳税人离开户籍所在地最后连续居住1年以上的地方。

6、答案:D
解析:厂房应缴纳的房产税＝500×（1－20%）×1.2%＝4.8（万元）；
出租房产，自交付房产之次月起计征房产税
办公楼应缴纳的房产税
＝1000×（1－20%）×1.2%－1000×2÷10×6÷12×（1－20%）×1.2%＋10×6×12%
＝15.84（万元）
仓库应缴纳的房产税
＝150×（1－20%）×1.2%＋25×1÷12×（1－20%）×1.2%＝1.46（万元）
职工食堂应缴纳的房产税
＝50×2÷12×（1－20%）×1.2%＝0.08（万元）
应纳的房产税合计＝4.8＋15.84＋1.46＋0.08＝22.18（万元）

7、答案:B
解析:结转销售成本数量的审核，根据“库存商品”明细账贷方发生额，结合销售发票及其他出库凭证进行核查，看与“主营业务成本”明细账结转销售成本的数量是否一致，有无将销货退回只冲减主营业务收入，而不冲减主营业务成本的问题。

8、答案:A
解析:申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿要求的，行政复议机关在依法决定撤销对财产查封等具体行政行为时，应当同时责令被申请人返还财产，解除对财产的查封措施，或者赔偿相应的价款。税务行政复议代理人可作为独立的参加人参与税务行政复议，但不是作为申请人参与。

9、答案:C
解析:在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟，采用这种方法是属于税收筹划中的延期纳税方法。

10、答案:D
解析:向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。选项D属于向税务机关出具的涉税文书。