2017年注册税务师《税务代理实务》试题及答案
应
纳
税
所
得
额
的
计
算
43 纳税调整前所得(14-15-16-17) -368.65 44 加:纳税调整增加额(45+…+59) 350.45 45 其中:工资薪金纳税调整额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或带纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减:纳税调整减少额(61+62) 75 61 其中:研究开发费用附加扣除额 75 62 其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得(43+44-60) 6.8 64 减:弥补以前年度亏损 0 65 减:免税所得(66+…+72) 0 66 其中:国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额(63-64-65) 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减:期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补(退)的所得税额(75-76-…-80) 1.836 纳税人代表签章:纳税人单位公章:
日期:
联系电话: 代理申报中介机构签章:
日期:
经办人:
经办人执业证件号码:
联系电话:
以下由税务机关填写:
经办人: 受理申报税务机关公章:
受理申报日期:
审核人:
审核日期:
企业所得税年度纳税申报表附表四:
工资薪金和职工福利等三项经费明细表
金额单位:万元
行次
项 目
应付工资
薪金总额
职工
福利费
职工
工会经费
职工
教育经费
1
2
3
4
5
6
2
生产成本
600
84
-
-
3
制造费用
72
10.08
-
-
4
销售(营业费用)
144
20.16
-
-
5
管理费用(不含科研人员工资及三项费用)
462
64.68
27.6
20.7
6
在建工程
48
10.92
-
-
7
职工福利费
18
2.52
-
-
8
职工工会经费
6
0.84
-
-
9
合计
-
-
-
10
实际发放工资总额或实际提取的三项费用
1380
193.2
27.6
20.7
11
准予税前扣除金额
1152
161.28
23.04
17.28
说
明
纳税人本期职工人数:1000人。其中,车间生产工人500人,管理人员50人,销售部门人员100人,行政管理人员280人(含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映)
基建工程50人,福利部门15人,工会组织5人。
工资薪金项目纳税调整额:228万元
职工福利费等三项经费纳税调整额:39.9万元
(二)注册税务师审核其2001年账证资料时,又摘录如下业务:
1.企业在1999年度股份制改造时,请中价机构对其资产进行评估,改制前固定资产账面原值5000万元,评估增值100万元,公司在改制后,按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理,并确定该批固定净残值率为5%,折旧年限为10年;又于2001年9月交付使用在建工程a车间,企业账面价值1000万元,按规定使用期限为20年,企业实际按10年计提折旧,净残值率为5%,企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。
2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元,年利率为12%,其中800万元用于a车间基建工程,200万元用于采购材料物资从事生产经营,企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元,全部计入“财务费用”科目借方。
3.企业于2001年底,经过清理往来账户,发现一笔确实无法支付的应付账款,金额8万元,企业按会计制度规定,作如下账务处理:
借:应付账款——甲单位 80000
贷:资本公积——其他资本公积 80000
4.企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用,双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元,租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元,按月支付租金。
2001年共收取租16万元,账务处理为:
借:银行存款 160000
贷:其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借:其他应付款 60000
贷:银行存款 60000
出租房屋净收益
借:其他应付款 100000
贷:营业外收入 100000
5.企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元;2001年度为150万元,其中新产品设计费7.4万元,原材料、半成品试制费48万元,技术图书资料费4万元,研究机构人员工资72万元,职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元,其他经费6万元。经核实,附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元,当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月。
6.申报正表第36行“捐赠支出”20万元,其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠;5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”;5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。
7.申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元,其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出;4万元因环境污染,被环保局处以的罚款。
2002年注册税务师考试《税务代理实务》答案
一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.标准答案:b
依据:教材第二章第二节,第30页。
考核目的:对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。
2.标准答案:c
依据:教材第二章第二节,第28页。
考核目的:开业税务登记的内容。
3.标准答案:b
依据:教材第十二章第三节,第557页。
考核目的:企业向个人支付股息、红利的审查。
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