2017年注册税务师《税法二》试题及答案

　　78.标准答案：a

　　依据：教材第209、210、237、238、249页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税中财产转让收入和中彩收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，财产转让收入按次征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额；中彩收入5000元，每次未超过1万元的免征个人所得税。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元），故答案a正确。

　　四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　（一）

　　79.标准答案：d

　　依据：教材第44、45、47、48页。

　　考核目的：测试考生对企业所得税中的业务招待费、广告费、业务宣传费的有关规定计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，业务招待费、业务宣传费的实际发生额超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除，未超过标准的在所得税前据实扣除；广告费用未超过标准的在当年所得税前据实扣除，超过标准的部分在以后年度扣除。本题中业务招待费的扣除标准为1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21万元（实际发生额30万元大于扣除标准，税前按标准扣除）；广告费扣除标准为（5800+200）×8%=480万元（实际发生额150万元小于扣除标准，税前按实际发生额扣除）；业务宣传费扣除标准为（5800+200）×5‰=30万元（实际发生颧40万元大于扣除标准，税前按标准扣除）。3项费用在所得税前可扣除的金额为201万元。

　　80.标准答案：a、e

　　依据：教材第40、41、42、43、47、48页。

　　考核目的：测试考生对企业所得税前应扣除的有关规定是否熟悉。业务宣传费用不能据实扣除，实际发生颧超过了扣除标准；对受灾单位的捐赠和对红十字事业的捐赠不但不能据实扣除，而且不能在税前扣除，因为是直接捐赠的。所以，只有a、e选项正确。

　　81.标准答案：c

　　依据：教材第46、47页。

　　考核目的：测试考生对提取坏账准备金的规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，提取坏账准备金的应收账款包括年末未收回的"应收账款"、"应收票据"账户中的余额以及销售货物垫付的运输费，但关联企业的应收账款不能提取坏账准备金。本题在所得税前准许扣除的坏账准备金为（1000000-200000+300000）×5‰=5500（元）。

　　82.标准答案：a

　　依据：教材第37、38、39、40页。

　　考核目的：测试考生对工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在所得税前扣除的有关规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，在计税工资情况下，福利人员的工资、费用不能作为计税工资总额，更不能在所得税前扣除；生产人员的工资费用超过计税工资标准的部分也不能在所得税前扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费只能按计税工资总额和规定的比例在所得税前扣除。本题中准许扣除的工资费用标准为（295-5）×0.08×12=278.4万元，实际计入成本、费用中的工资费用300万元，超过计税工资标准11.6万元不能在所得税前扣除；准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4×（2%+14%+1.5%）=48.71万元，实际计入53.55万元，超标准4.83万元不能在所得税前扣除（至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑）。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为327.12万元。

　　83.标准答案：a

　　依据：教材第91、92、93页。

　　考核目的：测试考生对从联营企业分回税后利润的有关规定和计算补税的方法是否熟悉。按照所得税法规的规定，投资方所得税税率高于被投资方的，从被投资方分回的税后利润应按照规定补税。从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为74÷（1-15%×50%-3%）×（33%-18%）=12.40（万元）。

　　84.标准答案：d

　　依据：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92页。

　　考核目的：测试考生对企业所得税的有关规定和计算应纳税额的方法是否熟悉。根据前述有关项目的计算和调整，首先计算企业所得税的应纳税所得额，然后再计算应缴纳的企业所得税。境外b国的税后收益应补缴企业所得税为35÷（1-30%）×（33%-30%）=1.5万元。2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）×33%+联营利润补税12.40+境外b国补税1.5=47.52（万元）。

　　（二）

　　85.标准答案：c

　　依据：教材第146、147、155、156、163页。

　　考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度、亏损弥补，以及应纳所得税额的计算是否熟悉。按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，第1年生产经营亏损的，可按弥补亏损的规定进行亏损弥补以后有盈余的年度为获利之年。该企业1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，用1996年盈利30万元和1997年盈利60万元进行弥补后，还盈余50万元，因此，1997年为获利之年。按照规定，1997年和1998年免缴所得税，1999年至2001年减半征收所得税。1999年应缴纳所得税为（50-10）×（15%×50%+3%）=4.2万元，2000年亏损不缴税。因此，1997年～2000年企业应缴纳的所得税为4.2万元。

　　86.标准答案：d

　　依据：教材第138、141、142页。

　　考核目的：测试考生对新产品开发费用和交际应酬费的有关规定和计算方法是否熟悉。按照税法规定，新产品开发费用比上年增长达到10%以上者，除在税前按实际扣除外，还可加扣50%；实际发生的交际应酬费未超过扣除标准的可据实扣除，超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除。本题所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为40×（1+50%）+1500×5‰+7000×3‰+500×10‰=93.5万元。

　　87.标准答案：a、d

　　依据：教材第133、137、141、145页。

　　考核目的：测试考生对税前扣除项目的有关规定是否清楚。选项中，特许权使用费不能在税前扣除，利息费用超过了扣除标准也不能在税前据实扣除，应缴的流转税不能在税前据实扣除，因流转税包括了增值税，增值税属于价外税，与扣除项目没有关系。所以，只有a、d正确。

　　88.标准答案：a

　　依据：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170页。

　　考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定和应纳税颠的计算方法是否熟悉。2001年该企业应缴纳的所得税为（8500+500-7115-200-1200-40×50%-交际应酬费33.5-25+5.2-40-20）×（15%×50%+3%）=41.08（万元）。

　　89.标准答案：d

　　依据：教材第138、141、145、146页。

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]  下一页