2017年注会考试《会计》自测习题（十）答案解析
（其他各期会计分录同上）
(3)债券到期还本时，作会计分录：
借：应付债券——债券面值 1000 000
贷：银行存款 1 000 000
3.【答案】
(1)购入原材料
借：在途物资 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
(2)购入免税农产品，可以按买价和13%的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。
进项税额＝66000×13%＝8580（元）
借：原材料 57420
应交税费——应交增值税(进项税额) 8580
贷：银行存款 66000
(3)材料验收入库并结算运费(扣除率按7%计算)
借：在途物资 29760
应交税费——应交增值税(进项税额) 2240
贷：银行存款 32000
验收入库时：
借：原材料 （200000+29760） 229760
贷：在途物资 229760
（4）缴上月增值税
借：应交税费——未交增值税 140000
贷：银行存款 140000
(5)收到投资的原材料：
借：原材料 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000
贷：实收资本 1170000
(6)用自产产品对外投资，应视同销售，计算增值税销项税额：
借：长期股权投资 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 153000
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
(7)收到捐赠的低值易耗品：
借：周转材料——低值易耗品 24000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4080
贷：营业外收入 28080
(8)按规定，企业将逾期未退还包装物押金转作收入时，应计算缴纳增值税：
销项税额＝6000÷(1+17%)×17%＝871.79(元)
借：其他应付款 6000
贷：其他业务收入 5128.21
应交税费——应交增值税(销项税额) 871.79
(9)购入新设备，其进项税额不得从销项税额中抵扣，只能记入固定资产成本：
借：固定资产 234000
贷：银行存款 234000