2017年注会考试《会计》自测习题（十）答案解析
05-13 15:19:01
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导读：(10)销售A产品：借：银行存款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税(销项税额) 170000(11)公司将自产产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税：销项税额＝72000×17%＝12240(元)借：在建工程 62240贷：库存商品 50000应交税费——应交增值税(销项税额) 12240(12)按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。借：主营业务收入 120000应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 贷：应收账款
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(10)销售A产品：
借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
(11)公司将自产产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税：
销项税额＝72000×17%＝12240(元)
借：在建工程 62240
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12240
(12)按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。
借：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
贷：应收账款 140400
(13)企业对外捐赠产品，应视同销售计算缴纳增值税
销项税额＝50000×17%＝8500(元)
借：营业外支出 58500
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
(14)企业将自产产品分配给股东，应作销售处理，计算缴纳增值税
销项税额＝100000×17%＝17000(元)
借：应付股利 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 72000
贷：库存商品 72000
(15)公司将购进货物改变用途用于在建工程，其进项税额应转出记入在建工程成本：
借：在建工程 73008
贷：原材料 62400
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10608
(16)清库时盘亏库存商品，按规定应转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，其进项税额也应相应转入该账户
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22040
贷：库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040
(17)月末，计算本月应交增值税：
应交增值税=本月销项税额—本月进项税额=（153000+ 871.79+170000+12240—20400+8500+17000）-（34000+8580+2240+170000+4080—10608—2040）=341211.79—206252=134959.79（万元）
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 134959.79
贷：应交税费——未交增值税 134959.79
4. 【答案】
(1)借：银行存款 20000000
贷：短期借款 20000000
(10)销售A产品：
借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
(11)公司将自产产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税：
销项税额＝72000×17%＝12240(元)
借：在建工程 62240
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12240
(12)按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。
借：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
贷：应收账款 140400
(13)企业对外捐赠产品，应视同销售计算缴纳增值税
销项税额＝50000×17%＝8500(元)
借：营业外支出 58500
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
(14)企业将自产产品分配给股东，应作销售处理，计算缴纳增值税
销项税额＝100000×17%＝17000(元)
借：应付股利 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 72000
贷：库存商品 72000
(15)公司将购进货物改变用途用于在建工程，其进项税额应转出记入在建工程成本：
借：在建工程 73008
贷：原材料 62400
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10608
(16)清库时盘亏库存商品，按规定应转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，其进项税额也应相应转入该账户
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22040
贷：库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040
(17)月末，计算本月应交增值税：
应交增值税=本月销项税额—本月进项税额=（153000+ 871.79+170000+12240—20400+8500+17000）-（34000+8580+2240+170000+4080—10608—2040）=341211.79—206252=134959.79（万元）
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 134959.79
贷：应交税费——未交增值税 134959.79
4. 【答案】
(1)借：银行存款 20000000
贷：短期借款 20000000
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