2017年注会考试《会计》自测习题（十）答案解析

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计算应交营业税：
借：营业税金及附加    5000
　　贷：应交税费——应交营业税 5000
（7）出售专利所有权：
借：银行存款 80000
　　无形资产减值准备 20000
    累计摊销         140000
　　贷：无形资产             200000
　　    应交税费——应交营业税 4000
　　    营业外收入             36000
6．【答案】
（1）借：原材料 800000
应交税费—应交增值税（进项税额） 136000
贷：应付票据                        936000
（2）用原材料对外投资应视同销售处理：
借：长期股权投资 819000
贷：其他业务收入   700000
应交税费—应交增值税（销项税额） 119000
借：其他业务成本    500000
    贷：原材料                 500000
（3）借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
应交税费—应交增值税（销项税额） 68000
借：主营业务成本 360000
贷：库存商品          360000
（4）在建工程领用原材料，原材料是用于非应税项目，应作进项税额转出：
借：在建工程 585000
贷：原材料 500000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 85000
（5）借：待处理财产损溢 117000
贷：原材料                              100000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17000
（6）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 80000
贷：银行存款                             80000

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