2017会计职称《中级会计实务》中南财大冲刺试题

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借：预付账款                       32400
    贷：银行存款                      32400
④7月1日
追加投资：
追加投资部分持股比例=8100/（15000+15000/10×2）×100%=45%
借：长期股权投资                   32400
贷：预付账款                      32400
（4）计算两次投资合计产生的商誉：
2006年1月1日第一次投资产生商誉
=4800-36900×10%
=1110（万元）
2007年7月1日第二次投资产生商誉
=32400-（36900-1500+4800-3600+3000）×45%
=14580（万元）
二次商誉合计=1110+14580=15690（万元）
（5）计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量：
股票数量=1800+8100+990=10890（万股）
（6）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录：
①调整2006年、2007年、2008年净利润：
借：长期股权投资             6555（4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%）
贷：未分配利润——年初      2626.5[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1-15%)
    盈余公积                463.5
    投资收益               3465(6300×55%)
②调整2007年现金股利：
借：未分配利润——年初       408
盈余公积                  72
贷：长期股权投资            480
③2008年调整后长期股权投资
=4800-150+120+32400+6555-480
=43245（万元）
（7）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录：
①投资业务的抵销：
借：股本               19800(15000+15000÷10×2+18000÷10×1或10890÷55%×1)
资本公积            6800
盈余公积            9845[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]
未分配利润——年末  13655(8000-1500+4800×85%-3000-3600+7200×85%-1800+6300×85%)
商誉                15690
贷：长期股权投资        43245
    少数股东权益        22545[(19800+6800+9845+13655)×45%]
②投资收益的抵销：
借：投资收益                      3465(6300×55%)
少数股东损益                  2835(6300×45%)
未分配利润——年初           10100(8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%)
贷：本年利润分配——提取盈余公积    945(6300×15%)
                ——转作股本的股利 1800(18000÷10×1)
    未分配利润——年末            13655
③内部债权债务的抵销：
借：应付账款                       1000
贷：应收账款                       1000
借：应收账款——坏账准备            100(1000×10%)
贷：未分配利润——年初               20(200×10%)
    资产减值损失                     80
④内部商品销售业务的抵销：
借：未分配利润——年初              160[800×(0.5-0.3)]
贷：营业成本——A产品               160
借：营业成本——A产品                80[400×(0.5-0.3)]
贷：存货                             80
借：存货——存货跌价准备——A产品   100[800×(0.5-0.375)]
贷：未分配利润——年初              100
抵销A存货出售部分结转的跌价准备：
借：营业成本                          50
贷：存货——存货跌价准备——A产品    50
期末抵销本期计提的存货跌价准备：
集团应计提跌价准备=400×（0.3-0.175）=50（万元）
乙公司应补提跌价准备=400×（0.5-0.175）-50=80（万元）：

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