2017会计职称《中级会计实务》中南财大冲刺试题

二、多项选择题
1、答案:BCD
   解析:商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，故选项A不正确。
2、答案:ABCD
   解析:选项A，投资性房地产计提折旧时，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目，影响营业利润。选项B计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C，在“其他业务收入”科目中反映，影响营业利润。选项D，计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目，影响营业利润。
3、答案:AC
   解析:BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。
4、答案:ABC
   解析:资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。
5、答案:AD
   解析:售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确；让渡资产使用权收入分为利息收入和使用费收入。利息收入应按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定，因此选项C不正确。
6、答案:AD
   解析:选项A，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以其账面价值=计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计上确认的预收账款，税收规定应计入当期的应纳税所得额，账面价值与计税基础不相等。
7、答案:BCD
   解析:选项BCD均属于会计政策变更。
8、答案:AD
   解析:选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。
9、答案:BC
   解析:主要投资者个人和关键管理人员不包括监事，因此A不正确；甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业属于受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业，具有关联方关系；主要投资者个人，是指直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权资本的个人投资者，因此，选项D不具有关联方关系。
10、答案:ACD
   解析:分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。

三、判断题
1、答案:×
   解析:根据会计信息质量的谨慎性原则，企业可以合理预计可能发生的损失，不预计可能和很可能发生的收益。

2、答案:×
   解析:资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动者是在“资本公积——其他资本公积”中反映的，不通过“公允价值变动损益”科目核算。
3、答案:×
   解析:企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
4、答案:×
   解析:企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。
5、答案:×
   解析:企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值，支付的耕地占用税应计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。
6、答案:×
   解析:合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
7、答案:×
   解析:对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
8、答案:×
   解析:2008年12月31日“递延所得税负债”账面余额=（132/33%+50-150）×25%=75（万元）。
9、答案:√
   解析:
10、答案:×
   解析:涉及损益的，才需要先通过“以前年度损益调整”科目核算，如果不涉及损益，直接调整报告年度报表的相关项目即可。

四、计算分析题

1、答案:（1）编制2007年1月1日购入股票的会计分录。
借：可供出售金融资产——成本         4500（200×22+100）

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