2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷3
(12)假定2005年1～11月未发生纳税调整项目，除发生2005年12月上述业务以外，不考虑其他纳税调整项目。要求：(1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录，其中对业务(8)要求编制全部会计分录;(2)计算2005年应交所得税，并编制会计分录(假定售后回购业务中计提利息费用不允许税前扣除);(3)编制2005年利润表。 [答案/[提问]
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正确答案:
(1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录。
①借：银行存款 585
贷：库存商品 400
应交税金-应交增值税(销项税额) 85
递延收益-未实现售后租回损益 100
②借：发出商品 200
贷：库存商品 200
借：应收账款 51
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 51
③借：应收账款-C企业 468
贷：主营业务收入 400
应交税金-应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 250
贷：库存商品 250
借：主营业务收入 40
应交税金-应交增值税(销项税额) 6.80
贷：应收账款-C企业 46.80
④借：受托代销商品 350
贷：代销商品款 350
⑤借：分期收款发出商品 640
贷：库存商品 640
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金-应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：分期收款发出商品 80
⑥借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金-应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
借：存货跌价准备 10
贷：管理费用 10
借：银行存款 18
贷：预收账款 18
借：生产成本 7.50
贷：应付工资 7.50
借：预收账款 45×(7.50/22.50)=15
贷：主营业务收入 15÷1.17=12.82
应交税金-应交增值税(销项税额) 2.18
借：主营业务成本 22.50×(7.50/22.50)=7.50
贷：生产成本 7.50
⑦借：银行存款 327.60
贷：应付账款-D企业 80×3.50=280
应交税金-应交增值税(销项税额) 47.60
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 47.60
贷：应付账款-D企业 47.60
借：代销商品款 280
贷：受托代销商品 280
借：应付账款-D企业 327.60
贷：银行存款 299.60
主营业务收入 280×10%=28
借：主营业务税金及附加 28×5%=1.4
贷：应交税金-应交营业税 1.4
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⑧借：银行存款 1053
贷：库存商品 600
应交税金-应交增值税(销项税额) 153
待转库存商品差价 900-600=300
销售至回购期间,每月月末处理：
借：财务费用 (930-900)÷6=5
贷：待转库存商品差价 5
2005年12月25日购回
借：库存商品 930
应交税金-应交增值税(进项税额) 158.10
贷：银行存款 1088.10
借：待转库存商品差价 300+5×5=325
财务费用 5
贷：库存商品 330
⑨收到款项
借：银行存款 900
贷：预收账款 900
在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入
借：预收账款 300
贷：主营业务收入 300
借：主营业务成本 270
贷：库存商品 270
在提供初如服务时，确认收入
借：预收账款 600
贷：主营业务收入 600
借：主营业务成本 500
贷：银行存款等 500
(2)计算2005年应交所得税，并编制会计分录。
应交所得税=〔732.52+(1)100+(2)100+(8)300+30〕×33%=416.63(万元)
借：所得税 416.63
贷：应交税金-应交所得税 416.63
(3)编制2005年利润表
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六、综合题二
1、黄海股份有限公司(以下简称黄海公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率33%。黄海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。黄海公司2003年和2004年发生如下交易或事项：(1)2003年11月10日，黄海公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为60万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为10.2万元。黄海公司以银行存款支付A材料购货款，另支付运杂费及途中保险费1.5万元(其中运费可抵扣的增值税进项税额0.1万元)。A材料专门用于生产B产品。(2)由于市场供需发生变化，黄海公司决定停止生产B产品。2003年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为58万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.6万元。该批A材料购进后一直未使用，至12月31日仍全部保存在仓库中。(3)按购货合同规定，黄海公司应于2004年4月2日前付清所欠汀江公司的购货款58.5万元(含增值税税额)。黄海公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2004年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①黄海公司以上述该批A材料抵偿所欠汀江公司的全部债务;②如果黄海公司2004年1月至6月实现的利润总额超过80万元，则应于2004年7月20日另向汀江公司支付10万元现金。汀江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。汀江公司未对该项应收账款计提坏账准备;接受的A材料作为原材料核算。(4)2004年4月6日，黄海公司将该批A材料运抵汀江公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元(不含增值税税额)。在此次债务重组之前黄海公司未领用该批A材料。(5)黄海公司2004年1月至6月实现的利润总额为78万元。假定黄海公司和汀江公司均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制黄海公司购买A材料相关的会计分录。(2)计算黄海公司2003年12月31日A材料应计提的存货价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制黄海公司、汀江公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。 [答案/[提问]
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