2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷2

  根据以上资料，回答如下问题（该企业免征地方所得税）。 

  1、该企业1994、1995、1996年三年应纳企业所得税为（　　）万元。 

  a.110.25 b.132.45 c.84.75 d.81.75 

  2、该企业1997年应纳企业所得税为（　　）万元。 a.70 b.75 c.81 d.82 

  3、该企业1998年应纳企业所得税为（　　）万元。 a.62 b.72 c.75 d.80 

  4、该企业从1992年到1998年共应纳企业所得税为（　　）万元。 a.431.45 b.353.25 c.270.75 d.234.75 

  正确答案:1、d 2、c 3、b 4、d 

  解析: 

  1、(-40+450+680)×15%/2=81.75万元。 

  2、根据优惠政策，1997年优惠期已过正常纳税，所以540×15%=81万元。 

  3、1998年因出口产品产值达到企业全部产品产值的70%以上，所以可以减半征收，但是不得低于10%,所以98年应纳税额：720×10%=72万元。 

  4、92、93年免税，所以共纳税：81.75+81+72=234.75万元。 

  四、综合题 

  1、设在四川省的某一国家鼓励类的外商投资的生产性企业，假定1996年开始筹建，当年注册资本2000万美元，经营期15年，当年取得非生产性净收益50万元，1997年正式投产，当年盈利50万元；1998年亏损100万元；1999年盈利200万元；2000年盈利600万元，2001年实际缴纳所得税150万元。 

  2002年的业务如下（该企业一直是先进技术企业）（地方所得税免）： 

  （1）主营业务收入7000万元，接受捐赠现金100万元，另取得兼营租赁业务的租金收入500万元。 

  （2）主营业务成本4000万元，其中包括生产用机器折旧费60万元（该机器2002年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器折旧年限10年，残值率为10%）。 

  （3）支付增值税200万元，营业税50万元。 

  （4）管理费用1000万元，其中有①印花税5万元；②交际应酬费100万元；③实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元，和1.5%比例提取的教育费附加4.5万元；④向总机构支付管理费5万元；⑤向境外总机构支付特许权使用费20万元；⑥向关联企业支付管理费10万元；⑦支付外籍人员境外社会保险费20万元。 

  （5）财务费用100万元，其中包括对外方作为资本投入的借款利息20万元。 

  （6）营业外支出200万元，其中①公益性捐赠20万元；②税收罚款10万元；③非公益性捐赠20万元。 

  （9）取得对某国内企业投资的投资收益20万元。 

  （10）购买国产设备投资额300万元。 

  （11）本年度6月份税务机关检查2001年度的所得税，发现不正确，处以补交所得税20万元，罚款10万元。罚款10万元已列在营业外支出中。 

  根据以上资料，回答如下问题： 

  1、2002年企业的产品销售成本只能列支（ ）万元。 a.4000 b.3970 c.3960 d.3940 

  2、2002年企业允许扣除的管理费用为（　　）万元。 a.876 b.891 c.896 d.901 

  3、2002年企业允许扣除的财务费用为（　　）万元。 a.20 b.40 c.80 d.100 

  4、2002年企业允许扣除的营业外支出为（　　）万元。 a.150 b.170 c.180 d.200 

  5、2002年企业的应纳税所得额为（　　）万元。 a.184.05 b.368.1 c.186.3 d.245.4 

  6、2002年企业实际应上缴企业所得税为（ ）万元。 a.125.4 b.150 c.170 d.175.4 

  正确答案:1、b 2、a 3、c 4、b 5、d 6、c 

  解析: 

  1、产品销售成本只能减3970万元，因为折旧只能列成本（400+68+8+2+5+17）×（1-10%）÷（10×12）×8＝30（万元），而4000万元中列了60万元，所以应该扣除30万元。 

  2、管理费用1000万元中：交际应酬费只能扣29万元（即7000×3‰+3+500×10‰）；福利费只能扣42万元（6万元÷2%×14%）；支付的特许权使用费20万元、境外社会保险费20万元、关联方管理费10万元不能扣。所以允扣的管理费用＝1000-100+29-45+42-50＝876（万元）。 

  3、资本的利息20万元不能扣，所以允许扣除为80万元。 

  4、税收罚款10万元以及非公益性捐赠20万元不能扣除，所以，允许扣除营业外支出＝200-10-20＝170万元。 

  5、营业税50万元可以扣除，投资收益20万元不计收入。本题目是西部国家鼓励类的外商投资的生产性企业，获利年度为1997年，由于是先进技术企业，所以2002年仍可减半征收，但税率为10%。 

  应纳税所得额＝[（7000+100+500）－（3970+50+876+80+170）]＝7600-5146=2454万元； 

  应纳税额＝2454×10%＝245.4万元。 

  6、购买国产设备可抵税额=300×40%=120万元。由于2001年企业实际缴纳所得税150万元，今年查补所得税20万元，所以2001年的比较基数为170万元。今年比去年新增所得税245.4-170＝75.4万元。因此，本年度只能抵扣75.4万元；应上缴的所得税＝245.4-75.4＝170（万元）。 

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