2017年注册税务师《税法一》试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　l.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（ ）。

　　a.法律优位原则

　　b.新法优于旧法原则

　　c.法律不溯及既往原则

　　d.特别法优于普通法原则

　　标准答案：c

　　依据：教材第12页。

　　考核目的：税法适用原则的运用。

　　2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。

　　a.税收法律主义原则

　　b.税收公平主义原则

　　c.税收合作信赖主义原则

　　d.实质课税原则

　　标准答案：d

　　依据：教材第11页。

　　考核目的：税法基本原则的运用。

　　3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。

　　a.个人所得税法

　　b.增值税暂行条例

　　c.税务行政复议规则

　　d.税务代理试行办法

　　标准答案：b

　　依据：教材第19页。

　　考核目的：税法的分类及税法的效力。

　　4.下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。

　　a.税收检查权

　　b.税收行政立法权

　　c.代位权和撤销权

　　d.税收法律立法权

　　标准答案：d

　　依据：教材第31页。

　　考核目的：税收法律关系产生的原因。

　　5.税收法律关系产生的基础和标志是（ ）。

　　a.税法的公布

　　b.税法的实施

　　c.税收法律事实的发生

　　d.税法草案的提出

　　标准答案：c

　　依据：教材第34页。

　　考核目的：税收法律关系产生的原因。

　　6.下列关于税务登记的表述存在错误的是（ ）。

　　a.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请

　　b.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

　　c.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记

　　d.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续

　　标准答案：a

　　依据：教材第36页。

　　考核目的：税务登记制度

　　7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（ ）。

　　a.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款

　　b.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50％以上3倍以下的罚款

　　c.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款

　　d.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上3倍以下的罚款

　　标准答案：d

　　依据：教材第48页

　　考核目的：税务违法行为的法律责任。

　　8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。

　　级数　　销售利润率　　　税率

　　1       5%以下　　　　　 0

　　2       5%-10%（含）　　 5%

　　3      10%-20%（含）　　10%

　　4      20%-35%（含）　　20%

　　5      35%以上　　　　　355

　　a.210　　  b.560　　

    c.162　　  d.82

　　标准答案：d

　　依据：教材第61页

　　考核目的：超率累进税率的运用

　　计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5%

　　应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（万元）

　　9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。

　　a.12600　　  b.12280　

  　c.19200　　  d.18880

　　标准答案：b

　　依据：教材第67页

　　考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。

　　计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）

　　10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ）。

　　a.《关于统一全国税收的决定》

　　b.《全国税政实施要则》

　　c.《文化娱乐税条例）

　　d.《中华人民共和国农业税条例》

　　标准答案：c

　　依据：教材第71页

　　考核目的：我国税法体系的建立和发展。

　　11.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ）。

　　a.具有中性税收性质

　　b.税负具有转嫁性；

　　c.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

　　d.征收具有普遍性和连续性

　　标准答案：a

　　依据：教材第89页

　　考核目的：增值税的特点。

　　12.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（ ）。

　　a.社会剩余产品分配关系

　　b.社会剩余产品分配活动

　　c.社会产品分配关系

　　d.社会产品分配活动

　　标准答案：a

　　依据：教材第2页。

　　考核目的：税收本质。

　　13.下列项目免征营业税的是（ ）。

　　a.个人销售自建自用的住房

　　b.保险公司开展的1年期以上的财产保险业务

　　c.下岗职工为社区提供用出租汽车接送学生的劳务

　　d.公园销售门票取得的收入

　　标准答案：a

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