2005年注册税务师《税法一》试题及答案

　　69．我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（　　　）。入增值税章节

　　a．增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税
　　b．我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税
　　c．营业税具有转嫁性质，所以进人国际市场的劳务应退（免）营业税
　　d．城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税

　　70.现行营业税规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠。这里所称的“下岗失业人员”是指（　　　）。

　　a．集体企业的下岗职工
　　b．国有企业关闭破产需要安置的人员
　　c．享受最低生活保障的下岗职工
　　d．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇失业人员

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某房地产公司2004年有关业务如下：

　　（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建a地和b地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将b地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

　　（2）8月份，b地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的c地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

　　（3）9月份，a地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行a地、b地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在a地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

　　（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，|将8000平方米自建商品房向c公司投资，占c公司股份的1％。

　　（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将15（平方米自建商品房装修后）为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于199：年购进，购进价格520万元。

　　（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收人3000万元。

　　（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。

　　（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　71．该房地产公司全年应纳营业税税额（　　　）万元。

　　a ．3143.10
　　b ．3107 .92
　　c ．3083.10
　　d ．2993.10

　　72．甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（　　　）

　　a ． 400
　　b． 155
　　c ． 235.40
　　d ． 276.22

　　73．乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（　　　）万元。

　　a．660
　　b． 17 710
　　c．97.10
　　d .84．60

　　74．房地产公司上述业务应纳增值税税额（　　　）万元。

　　a．0
　　b．2．60
　　c．0．18
　　d．2．78

　　（二）

　　某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关

　　业务如下：

　　1．内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的a型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3．4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

　　2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额l8万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　3．进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1．4万元，安装调试费3．6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　4．将l0台a型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23．75万元/台。

　　5．将ll0台a型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

　　6．4月份留抵税额l0万元。关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75．对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（　　　）。

　　a．增值税和消费税均免税并退税
　　b．增值税免税并退税，消费税不免税也不退税
　　c．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税
　　d．增值税，消费税均免税但不退税

　　76．该企业5月份进口环节应纳税额（　　　）万元。

　　a．53．24
　　b．53．67
　　c．56．68
　　d．57．1l

　　77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　　　）万元。

　　a．53．57
　　b．90．00
　　c．90．03
　　d．89．66

　　78．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　　　）万元。

　　a．133．30
　　b．129．27
　　c．94．90
　　d．95．35

　　四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

　　（一）

　　位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

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