2005年注册税务师《税法一》试题及答案
i．食品商场销售方便面取得销售收入3．51万元，销售粮食取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。
2．珠宝首饰商场实现销售收人其计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07．17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。
3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15口收回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58．5万元。
4．销售其他商品取得零售收入468万元。
5．商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l．8万元。
6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元／台。
7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0．13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0．3万元，取得运输企业开具的货运发票。
9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额l0．2万元。
10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。
11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
12．分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。
13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元。
14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。
根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元=8．2元人民币计算，化妆品关税税率20％）：
79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）万元。
a．28．5
b．43．3
c．43．16
d．21．7
80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）万元。
a．15
b．12．06
c．11．66
d．12．28
81．该商场本月应纳营业税税额（ c ）万元。
a．4．90
b．4．97
c．5．06
d．5．22
82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
a．4．16
b．4．58
c．5．99
d．3．90
83．对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。
a．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出
b．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
c．第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除
d．第l2项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税
84．对第13项业务的税务处理正确的有（ ）。
a．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
b．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
c．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，其负担的进项税额应转出
d．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
（二）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产a牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨
价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2004年8月发生如下几笔业务：
1．从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
2．本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。
3．与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱a牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
4．进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0％；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
5．将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80％用于生产a牌卷烟，对外销售8标准箱a牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。
6．向本厂职工销售a牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱a牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
7．将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。
8．当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产a牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。本月取得的相关发票均在
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