注册税务师《税法二》经典试题及答案(9)

（二）2007年1月份，某市房地产开发公司发生以下业务：
（1）转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为４００万元；投入的房地产开发成本为１６００万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明）。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%；
（2）转让旧办和公楼1座，取得收入1000万元，该账面原值为７２０万元，已提取折旧３２０万元；经有权机构评估，尚有六成新，目前重置成本1３００万元；转让旧房时向政府补缴出让金７０万元，发生其他相关费用３０万元；

(75) 新开发房地产的开发费用合计为（ ）

A.100万

B.120万

C.200万

D.220万

(76)新开发房地产的扣除项目合计为 （ ）

A.2620万

B.2895万

C.2600万

D.2720万

(77)旧办公楼的评估价格为（ ）

A.400万

B.980万

C.780万

D.432万

(78)当年应缴土地增值税合计（ ）

A.872.25

B.0

C.857.85

D.733.25

【答案】 Ｄ Ｂ Ｃ Ｄ
（1）实现收入总额：5000万元
扣除项目金额：
①支付地价款：４00万元
②支付开发成本：1６00万元
③房地产开发费用：120+（４00+1６00）×5%＝220（万元）
④扣除的税金：5000×5％×（1+7％+3％）＝275（万元）
⑤加计扣除费用：（４00+1６00）×20％＝400（万元）
⑥扣除项目总额４00+1６00+220+275+400＝2895（万元）
确定增值比率：（5000-2895）÷2895×100％＝72.71％
计算应纳税额：（5000-2895）×40％ -2895×5％＝842-144.75＝697.25（万元）
（2）旧楼的转让价：1000万元
旧楼的扣除项目：
评估价：1３00×６０％＝７８０（万元）
转让费用和税金：７0+３0＝100（万元）
扣除项目总额：７８0+100＝８８0（万元）
增值比率：（1000-８８0）÷８８0×100％＜５０％
应纳税额：（1000-８８0）×３0％＝３６（万元）