注册税务师考试:《税法》压题卷一答案
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚 款：
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；
（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。
（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
15.「答案」ABC
「解析」税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。
三、判断题
1.「答案」×
「解析」在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。
2.「答案」×
「解析」商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。
3.「答案」√
「解析」印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
4.「答案」×
「解析」只有粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
5.「答案」×
「解析」出纳长款不征收营业税。
6.「答案」× ,
「解析」对"三税"实行先征后返，先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随"三税"附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不于退（返）还。
7.「答案」√
「解析」资源税在开采地纳税。
300-50=250（万吨）
2500000×0.0004=1000（万元）
8.「答案」√
「解析」免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
9.「答案」√
「解析」加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
（30+25）×0.5‰=275（元）
10.「答案」×
「解析」企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
「答案」企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，被承租企业仍是纳税人。
「解析」外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益，应按10％的税率缴纳预提所得税。
「解析」在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付部分应缴纳个人所得税。
14.「答案」√
【解析】。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
【解析】税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能作被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。
1．【答案】
(1)销项税额=42×17％=7．14(万元)
(2)进项税额=3?91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(万元)
(3)应纳增值税=7．14-8．283=一1．143(万元)
(4)期末留抵税额：1．143+0．5=1．643(万元)
关税完税价格=成交价格+容器费一购货佣金+运保费=1410+50-15+35=1480(万元)
关税=关税完税价格×关税税率=1480×20％：296(万元)
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(万元)
消费税=组成计税价格×税率=1973．33×10％：197．33(万元)
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1480+296+197．33=1973．33(万元)
增值税=组成计税价格×税率=1973．33×17％=335．47(万元)
3.【答案】
（1） 折扣销售20万元，不得从销售额中减除。
(2)白酒的广告费用10万元，不得在税前列支。
(3)税收滞纳金4万元，不得在税前列支。
(4)计税工资=125×0．08×6+125×0．16×6=180(万元)
(5)调整后应纳税所得额=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+
18=800(万元)
公益、救济性捐赠限额=800×3％=24(万元)
应纳所得税=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(万元)
4．【答案】
(1)工资收入应纳的个人所得税款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入应纳的个人所得税款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)-
800]×20％=218(元) 218×12=2616(元)
(3)稿酬所得应纳的个人所得税款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344 (元)
(4)省政府颁发的科技发明奖20000元免税
(5)一次性年终奖金应纳的个人所得税款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度应纳个人所得税款5515元(780+2616+1344+775)
五、综合题
I．【答案】
(1)本期外购烟叶支付的烟叶税
烟叶收购金额=100000×(1+10％)=110000(元)
烟叶税应纳税额=110000×20％=22000(元)
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额
本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000) ×13％+(600+200)×7％-30000×17％=17000+68000+17000+3400+850+17160