2008年注册税务师《税法一》试题

  E．该厂以专利技术对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税  

82．该企业应缴纳增值税(    )万元(不含海关代征增值税)。  

  A．189.80    B．259.57    C．262.43    D．1288.43  

83．该企业应缴纳消费税(    )万元。  

  A．1155    B．1156    C．1178.55     D．1179.55  

84．该企业应缴纳营业税(    )万元。  

  A．8.85    B．9.55    C．9.95    D．11.70  

【答案】79．A    80．D    81．BCD    82．D    83．D  84．B     

【解析】  

79．准予从销项税额抵扣的进项税额=730+48+120×（1-5%）+（800+80+20）×（1+3‰）×（1+20%）×17%+150×7%=1086.64（万元）  

这里的难点是进口环节增值税的计算。  

80．该企业应缴纳进口关税=（800+80+20）×（1+3‰）×20%=180.53（万元）  

这里的易错点是货价加运费之和的3‰保险费需要计入关税完税价格。  

81．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税；保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税；按照2007年的政策，销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税；将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税；该厂以专利技术对另一企业投资分得利润不缴纳营业税。  

82．该企业增值税销项税=[3600×50%+12000+（22.23+1.17）/（1+17%）+12000/800×5+3600/200×2+46.8/（1+17%）] ×17%=13971×17%=2375.07（万元）  

应纳增值税=2375.07-1086.64=1288.43（万元）  

83．该企业应缴纳消费税=（3600×50%+（22.23+1.17）/（1+17%）+3600/200×2）×5%+（12000+12000/800×5 ）×9%=92.8+1086.75=1179.55（万元）  

84．该企业应缴纳营业税=（14+45+12）×5%+30×20%=9.55（万元）  

80×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=13.73+0.21=13.94（万元）  

(二)  

    某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下：  

    (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，商务客车的关税税率为25％、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行。  

(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费l0万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20％。  

(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额l40万元、增值税额23．8万元，支付运输单位运费l0万元，运输途中损失了4％，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。  

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入l960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8．19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25％。  

    (5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。  

    (6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将l大箱卷烟分给职工作福利。  

    (7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。  

    本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

85．卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税(    )万元。  

  A．2．11    B．2．50    C．2．63    D．2．77  

86．卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣进项税额(    )万元。  

  A．10．40    B．11．44    C．13．73    D．13．94    。  

87．A企业应代收代缴消费税(    )万元。  

  A．38．29    B．39．86    C．43．29     D．44．85  

88．卷烟厂应缴纳增值税(    )万元(不包括进口环节增值税)。  

  A．299．97    B．306．09    C．316．36     D．319．59  

89．卷烟厂应缴纳消费税(    )万元(不包括进口环节消费税)。  

  A．1535．09    B．1595．09    C．2207．92  D．2208．59  

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